Finkurier.ru

Журнал про Деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отчет по расходам денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

Для чего нужен данный отчет

Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

  • налоговая инспекция,
  • Росстат,
  • банковские учреждения,
  • учредители компании и т.д.

Кто обязан составлять отчет

Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

Структура и содержание отчета

Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

  • обменные операции с валютой,
  • получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
  • обмен денежных эквивалентов друг на друга,
  • перевод с одного счета организации на другой и т.п.

Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

  1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
  2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
    • дата составления,
    • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
    • ИНН,
    • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
  3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
  4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

  • Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
  • В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
  • Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

  1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
  2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
  3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
  4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Деньги под отчет: пять главных правил и образцы заявления и приказа

Правила выдачи денег подотчет последний раз менялись 19.08.2017. Тогда же претерпели изменения некоторые кассовые операции. А последующие нововведения в проведении учета и налогообложения затронули порядок расчетов с подотчетниками.

Кто вправе получать деньги

Работодатель, по ч. 1 ст. 19 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», обязан организовать и вести внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности. Порядок контроля за выдачей денег подотчетным лицам определяет руководитель компании. Он издает приказ со списком лиц, обладающих правом на получение денежных средств из кассы организации.

Подотчетными являются лица, которым организация или ИП выдает деньги для выполнения поручений и которые обязаны предоставить отчет об их использовании. Ими выступают любые работники предприятия.

Как получить деньги

Для выдачи денег достаточно приказа или другого распорядительного документа компании от имени директора. Форма такого документа произвольная. Но в нем должны содержаться следующие реквизиты:

  • Ф.И.О. лица;
  • регистрационный номер документа;
  • сумма наличных денег;
  • срок, на который выдаются наличные деньги; назначение (не обязательно);
  • подпись директора и дата.

Проводить расчеты с подотчетными лицами допускается по новому образцу заявлений:

Заявление от работника

Приказ о подотчетных лицах

Какую сумму выдавать подотчет

Считается, что это ограничение превышать нельзя. Но есть и нюансы. Этот лимит на расходы установлен только для расчетов с другими организациями и ИП (см. п. 6 указаний ЦБ РФ № 3073-У). А на расчеты с физлицами, которыми выступают сотрудники предприятия, он не распространяется. Сюда входит заработная плата, социальные выплаты, личные нужды руководителя организации и выдача денежных средств подотчет. Учитывая это, выдача большей суммы не является нарушением кассовой дисциплины.

Необходим ли отчет за полученную сумму

Но это не значит, что оформлять авансовые отчеты по израсходованным суммам сотрудникам больше не нужно. Отчетные документы о потраченных деньгах работник в обязательном порядке передает в бухгалтерию.

Сроки отчета

Если срок возврата не установлен, сотрудник сдает отчет в тот же день, в который их получил. Указание на это имеется в письме ФНС от 24.01.2005 № 04-1-02/704.

А вот для командировочных расходов существуют особые условия авансового отчета. По п. 26 положения, утвержденного постановлением правительства РФ от 13.10.2008 № 749, сотрудник обязан отчитаться по ним в течение 3 рабочих дней со дня возвращения.

Что учесть в 2020 году

Оформляя документы по новым образцам для подотчета с 19 августа 2017 года, помните:

1. Если подотчетнику для приобретения товаров и услуг в интересах организации выдана доверенность и он предъявил ее продавцу, то продавец обязан отразить эти данные в выданном кассовом чеке.

2. Если продавец не в состоянии достоверно установить, что физическое лицо действует в интересах определенной организации, то выполнять это требование к оформлению чека он не обязан. В этом случае покупателем для продавца является само физлицо. И кассовый чек оформляется в обычном порядке.

Изменяем положение о ведении кассовых операций

Сотрудники вправе получать подотчетные средства наличными в кассе предприятия. Также допускается выдача компанией денег на банковскую карту, в том числе на зарплатную карту работника (см. указание № 3073-У, письмо Минфина России от 25.07.2014 № 03-11-11/42288). Чтобы это стало возможным, порядок расчета с подотчетными работниками следует зафиксировать в учетной политике компании.

Через кассу деньги выдаются в соответствии со следующими требованиями:

1. При оформлении кассовых документов бухгалтер обязан руководствоваться положениями указаний № 3210-У.

2. Деньги подотчетному лицу выдаются на основании приказа (или иного распорядительного документа) или по его письменному заявлению. Как указано в письме ЦБ РФ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/2064, приказ подписывает директор, в нем указываются дата и регистрационный номер.

3. Срок, на который выданы подотчетные средства, устанавливается в распорядительном документе на их выдачу. Срок отчета (абз. 2 п. 6.3 указаний № 3210-У) составляет 3 дня. В течение этого времени подотчетник обязан отчитаться или вернуть деньги организации.

4. Выдача денег в подотчет из кассы оформляется расходным ордером. Возврат остатков подотчетных сумм — приходными ордерами. Деньги в подотчет вправе выдаваться и путем их перечисления на банковскую карту заявителя (письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-11/42288). Вернуть деньги подотчетнику разрешается путем перечисления средств на расчетный счет предприятия. Возможность безналичных подотчетных расчетов закрепляется в учетной политике.

5. Лимит сумм, которые выдаются в подотчет, не установлен. Предприятие вправе выдать подотчетному лицу деньги в любой сумме. Лимит расчетов (100 000 руб. по одному договору) необходимо учитывать только при расчете между предприятиями. В этом отношении изменения для подотчетных лиц не произошли.

6. Выдача денег в подотчет лицу, у которого имеется задолженность по подотчетным суммам, с 19.08.2017 не является нарушением закона.

7. Организации и ИП вправе выдавать деньги в подотчет не только тем работникам, которые трудятся на основе постоянного трудового договора, но и тем, кто состоит с предприятием в гражданско-правовых отношениях (письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-1-1-6/7859).

8. Выдача из кассы в подотчет оформляется проводкой Дт 71 Кт 50. При переводе денежных средств на карту — проводка Дт 71 Кт 51.

Главные правила

1. Под отчет выдается любая сумма.

2. С 19.08.2017 работнику, чтобы получить деньги подотчет, достаточно распоряжения руководителя компании. Заявление писать не обязательно.

3. Ранее до сдачи отчета за прошлую сумму работник не мог получить подотчетные, теперь ответ на вопрос: можно ли выдавать деньги в подотчет, если сотрудник не отчитался за предыдущий, — да, можно.

4. Подотчетные суммы разрешается переводить на банковские карты.

5. С 19.08.2017 обновлены локальные акты о расчетах с подотчетными лицами.

Ответственность

  • для организации — от 40 000 руб. до 50 000 руб.;
  • для ее должностных лиц и ИП — от 4000 руб. до 5000 руб.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

  1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
  2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
  3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
  4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

  • 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)
  • 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
  • 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
  • 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)
  • 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
  • 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
  • 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
  • 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
  • 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.
  • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
  • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.
  • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
  • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.
  • 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
  • 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.
  • 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
  • 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

Итоговые показатели

  • 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
  • 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
  • 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2019 год.

Разбираемся с отчетом о движении денежных средств

Как показать депозит: как денежный эквивалент или финансовое вложение

Наша организация заключила с банком генеральное соглашение о привлечении денег во вклады. Мы перечисляли деньги на депозит по платежным поручениям. Первоначальный срок размещения на депозитных счетах составлял 91 день, затем мы каждый раз подтверждали дальнейшее размещение денег на депозите уже на сроки 91 или 92 дня. В итоге получилось так, что вклады на депозитном счете были размещены на срок более чем 1 год. Как в таком случае квалифицировать депозит: как денежный эквивалент или неденежный? В каких строках отчета о движении денежных средств отразить движение денег по депозитным счетам?

— Договор банковского вклада является реальным, а значит, признается заключенным с момента внесения денежных средст в Постановление КС от 27.10.2015 № 28-П . То есть вклад на каждый новый срок можно рассматривать отдельно (как краткосрочный депозит) в случае, если происходило движение денег с расчетного на депозитный счет и обратно. Если же вклад пролонгировался только на основании письменного подтверждения, а деньги лежали без движения более года, то ваш депозит не может считаться краткосрочным и должен отражаться как финансовое вложение.

Если каждый раз открывался новый краткосрочный депозит, то при его квалификации у вас есть варианты.

Накануне праздников мы гадаем, что подарить близким, а бухгалтеры торговых компаний потом ломают головы над тем, как отразить в ОДДС наши покупки, оплаченные картами

Понятие денежных эквивалентов дано в п. 5 ПБУ 23/2011. В нем сказано, что это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера в ПБУ приведены депозиты до востребования. Что касается срочных вкладов, то они в п. 5 ПБУ 23/2011 вообще не упоминаются. Зато они прямо поименованы в ПБУ 19/02 как финансовые вложения, правда, без акцента на срок п. 3 ПБУ 19/02 .

Поскольку в отечественном ПБУ нет однозначного способа учета краткосрочных вкладов, компания может воспользоваться международными правилам и п. 7.1 ПБУ 1/2008 . Так, МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» поясняет, что краткосрочные финансовые вложения со сроком обращения не более 3 месяцев считаются эквивалентами денежных средст в пп. 6, 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», введен в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н .

Немаловажными будут и условия договора банковского вклада. К примеру, если досрочное расторжение договора запрещено, то депозит, который невозможно отозвать в любой момент, сложно считать высоколиквидным.

Таким образом, компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно финансовые вложения она будет включать в состав денежных эквивалентов, основываясь на их определени и п. 23 ПБУ 23/2011 . Так, если по учетной политике краткосрочный депозит сроком до 3 месяцев — это:

денежный эквивалент, тогда размещение денег на депозите и их возврат в отчете о движении денежных средств не отражаются. Остатки по таким депозитам включаются в строки 4450 «Остаток. на начало отчетного периода» и 4500 «Остаток. на конец отчетного периода». Полученные по ним проценты — в строку 4119 «Прочие поступлени я» пп. 6, 9 ПБУ 23/2011 ;

финансовое вложение, то переводы с депозита на расчетные счета и обратно отражаются в инвестиционной деятельности. Размещение денег на таких депозитах надо показать по строке 4223 «. предоставление займов другим лицам», возврат — по строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов. », полученные проценты — по строке 4214 «Поступления. процентов по долговым финансовым вложения м. » п. 10 ПБУ 23/2011 .

Как показать возврат процентного займа

В 2018 г. работник погасил остаток процентного займа, выданного в 2016 г. Как такой возврат отразить в отчете о движении денежных средств?

— Предоставление займов другим лицам и их возврат относятся к денежным потокам по инвестиционной деятельност и подп. «е», «ж» п. 10 ПБУ 23/2011 . При этом в отчете нет специальных строк для отражения займов, выданных работникам. Поэтому возврат остатка выданного займа (без учета полученных процентов) покажите в строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов. » отчета, а проценты по займу — в строке 4214 «Поступления. процентов по долговым финансовым вложениям. » (основная сумма долга и проценты отражаются в отчете раздельно, даже если при погашении займа выплачены единой суммой).

Кстати, показывать в отчете свернуто (только в сумме экономической выгоды от финансового вложения) выдачу и погашение этого займа нельзя, поскольку он долгосрочны й п. 17 ПБУ 23/2011 .

Как отразить в отчете агентское вознаграждение

Мы — агентство по продаже авиабилетов, вознаграждение удерживаем из выручки, перечисляемой перевозчикам (авиакомпаниям). Правильно ли я понимаю, что сумму агентского вознаграждения я должна показать в строке 4111 отчета о движении денежных средств, а сами суммы, полученные от покупателей за авиабилеты и перечисленные авиакомпаниям, — свернуто в строке 4112 или 4129 в зависимости от полученного результата?

— ПБУ 23/2011 требует сворачивать денежные потоки в отчете о движении денежных средств, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лица м п. 16 ПБУ 23/2011 . Такими денежными потоками являются операции агента (или комиссионера), когда он получает средства и в короткие сроки перечисляет их собственнику товаров, производителю работ или услуг за вычетом своего вознаграждения.

К примеру, в отчетном периоде агентство произвело следующие денежные расчеты:

• получены средства от покупателей за авиабилеты (500 тыс. руб.);

• из поступивших средств удержано агентское вознаграждение (50 тыс. руб.);

• деньги перечислены авиакомпании за вычетом агентских (450 тыс. руб.).

Наверное, никто не будет спорить, что день, когда бухгалтер составил бухгалтерскую отчетность, включая ОДДС, для него является праздником

Свернуто следует показать поступления от покупателей авиабилетов (500 тыс. руб.) и перечисление денег авиакомпании за реализованные билеты (450 тыс. руб.). Результат от такого сворачивания — 50 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 450 тыс. руб.) — не что иное, как агентское вознаграждение, которое является выручкой агента. Несмотря на то что фактически деньги не поступили вам напрямую от принципала как вознаграждение, а были удержаны из его выручки, это не меняет их экономической сути (бухучет должен отражать суть хозяйственных операци й п. 6 ПБУ 1/2008 ), а значит, удержанное вознаграждение можно отразить в строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Тогда строку 4112 «Поступления. комиссионных и иных аналогичных платежей» агенту заполнять не надо, иначе сумма вознаграждения будет отражена в отчете дважды.

Возможен также и другой вариант: денежные потоки от текущей деятельности, связанной с посредническими операциями, показывать свернуто только в строке 4112 (без заполнения строк и 4111) подп. «б» п. 9 ПБУ 23/2011 .

Заметим, что сворачивать можно потоки, возникающие в течение одного отчетного периода. Если агент получил деньги от покупателя в 2018 г., а перечислил средства принципалу (за удержанием своего вознаграждения) в 2019 г., агенту придется показать движение денег принципала в полном объеме (как прочие поступления и прочие платежи). В противном случае возникнет искажение остатка денежных средств на конец 2018 г.

Где отразить НДФЛ с дивидендов и выплаченных процентов

В 2018 г. выплатили проценты по займу физлицу, удержали НДФЛ и перечислили налог в бюджет. Сумму процентов за минусом НДФЛ планирую отразить в строке 4123 в отчете о движении денежных средств. А где показать удержанный НДФЛ? Также собираемся выплачивать дивиденды учредителю-физлицу, в какой строке отчета показать НДФЛ с дивидендов?

— НДФЛ является налогом, удерживаемым из выплат физлицу. Поэтому для целей отражения в отчете НДФЛ из выплаты не выделяется, сумма показывается как единый платеж независимо от того, что ее часть перечислена в бюджет. То есть соответствующий НДФЛ будет показан в составе:

• процентов по займу (как денежный поток от текущих операций) — в строке 4123 «Проценты по долговым обязательства м» подп. «е» п. 9 ПБУ 23/2011 ;

• дивидендов (как денежный поток от финансовых операций) — в строке 4322 «Платежи на уплату дивидендо в. » подп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011 .

Как в отчете показать уплаченные налоги

Впервые заполняю полную бухотчетность. Не могу разобраться, в какую строку отчета о движении денежных средств относить сумму уплаченных налогов (НДФЛ, налогов с ФОТ, имущественного и транспортного налогов, НДС)?

— В отчете уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество нужно отразить в общей сумме строки 4129 «Прочие платежи». При существенности показателя можно отдельно указать его в свободной строке ниже строки 4124 «Налог на прибыль организаций».

Суммы НДФЛ и страховых взносов отдельно не отражаются, их нужно показать вместе с оплатой труда работников в строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работнико в» приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355 ; приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01 .

НДС в отчете о движении денежных средств отражается обособленно от поступлений/ платежей, в которых он «зашит», и свернут о п. 16 ПБУ 23/2011 . То есть из всех поступлений в организацию и всех платежей контрагентам нужно выделить НДС, а затем рассчитать для отчета «свернутую» сумму НДС по формуле:

Полученное сальдо расчетов по НДС отражается:

• или в строке 4119 «Прочие поступления», если оно положительное;

• или в строке 4129 «Прочие платежи», если оно отрицательное.

В случае когда получившаяся сумма НДС существенная, ее надо указать как отдельный показатель по дополнительно введенной строке в соответствующем раздел е Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01 .

Как в отчете отразить платежи по картам

Операции по продаже товаров с использованием клиентами банковских карт ведем на счете 57.03 «Продажи по платежным картам». Зачисление денег (за вычетом банковской комиссии) происходит на следующий день. Одновременно документом «Поступления от продажи с использованием карт» начисляются прочие расходы (комиссия) в корреспонденции со счетом 57.03. В каком размере должны отражаться вышеуказанные операции в отчете о движении денежных средств?

— Поступление денег, в том числе на счет 57 «Переводы в пути», в оплату проданных товаров рассматривается как денежные потоки. При этом свернуто в отчете отражаются денежные потоки в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов (к примеру, при оказании посреднических услуг), а также НДС п. 16 ПБУ 23/2011 . У вас же платежи поступают в ходе деятельности вашей организации. Поэтому поступления от покупателей отражаются в полной сумме (без удержания банковской комиссии) по строке 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» (без учета НДС), а комиссию нужно показать по строке 4129 «Прочие платежи».

Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011

Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».

Напомним, что с 2011 года поменялись формы бухгалтерской отчетности организаций. Причиной тому стал приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ № 66н).

Но в конце года отчет изменился еще раз — в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н он был изложен в новой редакции.

Новые формы отчетности должны применяться начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н состав положений по бухгалтерскому учету дополнился новым ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее ПБУ 23/2011). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить отчет о движении денежных средств (далее — Отчет), заполненный по новой форме в соответствии с новыми правилами.

В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год.

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год.

Применительно к программам «1С:Предприятие» учет по субконто Статьи движения денежных средств включается с помощью флажка в форме Настройка параметров учета (рис. 1).

Для аналитического учета используется справочник Статьи движения денежных средств (рис. 2).

Каждая организация сама определяет состав статей для аналитического учета денежных средств. При этом для целей автоматического заполнения отчета о движении денежных средств важно для каждой статьи правильно указать Вид движения денежных средств из перечня возможных значений. Каждое значение соответствует конкретному показателю этого отчета.

Ранее в статье «Поддержка нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в «1С:Предприятии 8» (см. номер № 1 (январь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 16) подробно были изложены изменения в списке видов движений денежных средств, устанавливаемых к элементам справочника Статьи движения денежных средств.

В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути».

Однако в программах системы «1С:Предприятие» к субсчетам

— 50.03 — Денежные документы;

— 50.23 — Денежные документы (в валюте);

— 55.03 — Депозитные счета;

— 55.23 — Депозитные счета (в валюте);

— 57.02 — Приобретение иностранной валюты;

— 57.03 — Продажи по платежным картам;

— 57.22 — Реализация иностранной валюты

по статьям движения денежных средств виды движения денежных средств не открываются и в формировании Отчета эти субсчета не участвуют.

Обратите внимание! Для перечисленных ниже корреспонденций указывать вид движения денежных средств не нужно. Указывается статья движения денежных средств с незаполненным видом движения, так как эти корреспонденции не участвуют в формировании Отчета:

Дебет 50 Кредит 50 — перемещение наличных денежных средств из кассы организации в операционную кассу, из операционной кассы в кассу организации; Дебет 50 Кредит 51 — получено наличными с расчетного счета в банке; Дебет 50 Кредит 52 — получено наличными с валютного счета в банке; Дебет 50 Кредит 55.04 — получено наличными в рублях со специального счета в банке; Дебет 50 Кредит 55.24 — получено наличными в валюте со специального счета в банке; Дебет 50 Кредит 57.01 — доставка разменных монет через службу инкассации; Дебет 51 Кредит 51 — перевод с одного счета на другой; Дебет 51 Кредит 50.01 — сдача наличных в рублях в банк; Дебет 51 Кредит 57.01 — зачислена инкассированная выручка в рублях; Дебет 52 Кредит 50.21 — сдача наличных в валюте в банк; Дебет 52 Кредит 52 — перевод с одного счета на другой; Дебет 52 Кредит 57.21 — зачислена инкассированная выручка в валюте; Дебет 55.01 Кредит 51 — зачисление денежных средств в рублях в аккредитивы; Дебет 55.21 Кредит 52 — зачисление денежных средств в валюте в аккредитивы; Дебет 55.02 Кредит 51 — депонирование денежных средств в рублях при выдаче чековой книжки; Дебет 55.22 Кредит 52 — депонирование денежных средств в валюте при выдаче чековой книжки; Дебет 55.04 Кредит 51 — перевод денежных средств на специальный счет в банке в рублях (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.); Дебет 55.24 Кредит 52 — перевод денежных средств на специальный счет в банке в валюте (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.); Дебет 57.01 Кредит 50 — выручка в рублях передана в службу инкассации; Дебет 57.21 Кредит 52 — выручка в валюте передана в службу инкассации.

Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств за 2011 год применительно к программе «1С» рассмотрим в таблице. В таблице приняты следующие сокращения: ОДК — оборот по дебету счета на конец периода, ОКК оборот по кредиту счета на конец периода, ВДДС — вид(ы) движения денежных средств, СНД — сальдо по дебету счета на начало периода.

Если вы воспользовались рекомендациями нашей предыдущей статьи и настроили справочник Статьи движения денежных средств с учетом предложенных изменений в перечислении Виды движения денежных средств, программа «1С» автоматически сформирует необходимые отчеты, касающиеся движения денежных средств, в том числе и Отчет о движении денежных средств, исходя из потребностей формирования учета.

Читать еще:  Основы денежной и бюджетной политики государства
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×