Отчет об изменениях денежных средств - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отчет об изменениях денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

Для чего нужен данный отчет

Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

  • налоговая инспекция,
  • Росстат,
  • банковские учреждения,
  • учредители компании и т.д.

Кто обязан составлять отчет

Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

Структура и содержание отчета

Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

  • обменные операции с валютой,
  • получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
  • обмен денежных эквивалентов друг на друга,
  • перевод с одного счета организации на другой и т.п.

Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

  1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
  2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
    • дата составления,
    • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
    • ИНН,
    • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
  3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
  4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

  • Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
  • В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
  • Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

  1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
  2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
  3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
  4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

  1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
  2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
  3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
  4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

  • 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)
  • 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
  • 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
  • 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)
  • 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
  • 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
  • 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
  • 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
  • 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.
  • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
  • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.
  • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
  • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.
  • 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
  • 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.
  • 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
  • 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

Итоговые показатели

  • 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
  • 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
  • 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2019 год.

Приложение N 2. Формы отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств

Информация об изменениях:

Приложение изменено с 27 мая 2018 г. — Приказ Минфина России от 6 марта 2018 г. N 41Н

Приложение N 2
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

Формы отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств

С изменениями и дополнениями от:

5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 6 марта 2018 г., 19 апреля 2019 г.

Информация об изменениях:

Форма изменена с 1 июня 2019 г. — Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

ГАРАНТ:

данную форму в редакторе MS-Excel;

форму с кодами показателей, приведенными в приложении N 4, в редакторе MS-Excel

Отчет об изменениях капитала

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности ___________________________________

Организационно-правовая форма/форма собственности ________________ _______________________________________________________________

Единица измерения: тыс. руб.

1. Движение капитала

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Величина капитала на 31 декабря 20___ г.*

Увеличение капитала — всего:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

дополнительный выпуск акций

увеличение номинальной стоимости акций

реорганизация юридического лица

Форма 0710004 с. 2

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Уменьшение капитала — всего:

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

уменьшение номинальной стоимости акций

уменьшение количества акций

реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря 20___**

Увеличение капитала — всего:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

дополнительный выпуск акций

увеличение номинальной стоимости акций

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала — всего:

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

уменьшение номинальной стоимости акций

уменьшение количества акций

реорганизация юридического лица

Изменение добавочного капитала

Изменение резервного капитала

Величина капитала на 31 декабря 20___ г.***

Форма 0710004 с. 3

2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

На 31 декабря 20___ г.*

Изменения капитала за 20___ г.**

На 31 декабря 20___ г.**

за счет чистой прибыли (убытка)

за счет иных факторов

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

Форма 0710004 с. 4

3. Чистые активы

* Указывается год, предшествующий предыдущему.

** Указывается предыдущий год.

*** Указывается отчетный год.

Информация об изменениях:

Форма изменена с 1 июня 2019 г. — Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

ГАРАНТ:

данную форму в редакторе MS-Excel;

форму с кодами показателей, приведенными в приложении N 4, в редакторе MS-Excel

Отчет о движении денежных средств

за __________________ 20___ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности ______________________________________

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________

Единица измерения: тыс. руб.

Денежные потоки от текущих операций

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей

от перепродажи финансовых вложений

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

в связи с оплатой труда работников

процентов по долговым обязательствам

налога на прибыль организаций

Сальдо денежных потоков от текущих операций

Форма 0710005 с. 2

Денежные потоки от
инвестиционных операций

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых

от продажи акций других организаций (долей участия)

от возврата предоставленных займов, от продажи

долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и

аналогичных поступлений от долевого участия в других

в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных

в связи с приобретением акций других организаций (долей

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав

требования денежных средств к другим лицам), предоставление

займов другим лицам

процентов по долговым обязательствам, включаемым в

стоимость инвестиционного актива

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Денежные потоки от финансовых операций

получение кредитов и займов

денежных вкладов собственников (участников)

от выпуска акций, увеличения долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других

долговых ценных бумаг и др.

Форма 0710005 с. 3

За ____ 20___ г.*

За ____ 20___ г.**

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций

(долей участия) организации или их выходом из состава

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению

прибыли в пользу собственников (участников)

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых

ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

*. Указывается отчетный период.

** Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Отчет об изменениях капитала: образец заполнения

otchet_ob_izmenenii_kapitala.jpg

Похожие публикации

Отчет об изменениях капитала представляет собой форму финансовой отчетности предприятия, утвержденную приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. Содержание отчета об изменениях капитала предназначено для отражения изменений, касающихся собственного капитала предприятий, в том числе отражение прибыли или убытка, переоценки имеющегося имущества, изменений уставного капитала, выпуска ценных бумаг и пр.

Данные в отчет об изменениях капитала (форма 3) вносятся в разрезе трех характеристик:

  • вида капитала (уставный, резервный, добавочный, собственные акции, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток);
  • вида изменения капитала (увеличение или уменьшение);
  • по годам (как правило, составляется за три отчетных года).

Главная цель, заполнения отчета об изменениях капитала — показать, каким именно образом и по каким видам изменился капитал предприятия за определенный год.

Показатели отчета об изменениях капитала отражают движение капитала в отчетном периоде, а потому на основе таких данных можно проводить анализ, каким образом изменился капитал фирмы в общем, и по конкретному виду в частности. Анализ отчета об изменениях капитала позволяет понять, каким именно образом распределяется капитал по видам, изменяется по времени и какие факторы влияют на его увеличение/уменьшение.

Отчет об изменении капитала: кто должен сдавать и в какие сроки

О том, кто сдает отчет об изменениях капитала, указано в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Согласно этому законодательно-нормативному акту, форму № 3 должны представлять крупные и средние организации, созданные путем формирования уставного капитала, эмитировавшие акции, не использующие упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета.

Малые предприятия имеют право не формировать и не представлять данный вид отчетности в государственные органы, поскольку он не входит в перечень представляемых форм отчетности.

Документ необходимо представлять в налоговую службу и органы статистики не позднее 3 календарных месяцев после окончания отчетного периода, то есть календарного года.

Заполнение отчета об изменениях капитала за 2017 г.: правила, особенности

Порядок заполнения отчета об изменениях капитала 2017 предполагает внесение сведений в несколько разделов документа, а именно:

  • основная информация о компании. К таким сведениям относятся наименование предприятия, ИНН, вид экономической деятельности, тип организационно-правовой формы, а также единица измерения (тыс. или млн. руб.);
  • движение капитала. Этот раздел является наиболее объемным, поскольку именно в нем содержатся все основные сведения о капитале компании, его изменении за период и по видам;
  • корректировки. Если необходимо внести какие-либо корректировочные сведения за предыдущий период при выявлении счетных ошибок или изменении учетной политики, используется данный раздел. При этом следует указывать величины, как до внесения изменений, так и после них;
  • чистые активы. Под чистыми активами понимается разница между активами и обязательствами организации. Ее величина определяется с использованием Приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 г. № 84н.

Отчет об изменениях капитала (пример заполнения)

Для того чтобы заполнить документ, можно скачать бланк Word «Отчет об изменениях капитала» и заполнить его вручную либо сформировать и выгрузить из специализированной бухгалтерской программы, предварительно проверив на правильность заполнения.

Изучая информацию о том, как заполнить отчет об изменениях капитала, следует разобраться, что включают его конкретные строки:

Раздел I «Движение капитала»

  1. По предыдущему отчетному году
  • стр. 3100 – размер остатка капитала по видам на 1 января предыдущего года;
  • стр. 3210 – увеличение капитала по конкретным видам прироста (стр. 3211- 3216 переоценка имущества, дополнительная эмиссия акций, чистая прибыль, реорганизация предприятия, увеличение номинальной стоимости ценных бумаг);
  • стр. 3220 – уменьшение капитала по конкретным видам снижения (стр. 3221-3227 переоценка имущества, уменьшение объема ценных бумаг и понижение их номинальной стоимости, реорганизация предприятия, выплата дивидендов);
  • стр. 3230 – изменения по добавочному капиталу;
  • стр. 3240 – изменения по резервному капиталу;
  1. По отчетному году
  • стр. 3200 – размер остатка капитала по видам на 31 декабря предыдущего года;
  • стр. 3310 – увеличение капитала по конкретным видам прироста (стр. 3311- 3316 переоценка имущества, дополнительная эмиссия акций, чистая прибыль, реорганизация предприятия, увеличение номинальной стоимости ценных бумаг);
  • стр. 3320 – уменьшение капитала по конкретным видам снижения (стр. 3321-3327 переоценка имущества, уменьшение объема ценных бумаг и понижение их номинальной стоимости, реорганизация предприятия, выплата дивидендов);
  • стр. 3330 – изменения по добавочному капиталу;
  • стр. 3340 – изменения по резервному капиталу;
  • стр. 3300 – размер остатка капитала по видам на 31 декабря отчетного года.

Раздел II Корректировки

В этом разделе отражаются корректировочные сведения, а именно:

  • строка 3400 отчета об изменении капитала — для отражения величины, полученной без учета корректировок;
  • строка 3401 – в т. ч. по нераспределенной прибыли;
  • строка 3402 – в т. ч. по другим видам капитала;
  • строки 3410, 3411, 3412 – корректировки, связанные с изменениями в учетной политике;
  • строки 3420, 3421, 3422 – корректировки, связанные с исправлением найденных ошибок;
  • строка 3500 – для отражения величины, полученной после корректировок;
  • строка 3501 – в т. ч. по нераспределенной прибыли;
  • строка 3502 – в т. ч. по другим видам капитала.

Раздел II отчета об изменениях капитала содержит информацию на конец предшествующего предыдущему года, изменения в предыдущем году и на конец предыдущего года.

Раздел III Чистые активы

В этом разделе строка 3600 отчета об изменении капитала содержит конкретные сведения по данному показателю с разделением на конец трех отчетных периодов — текущего и два предыдущих. Чтобы отразить чистые активы в отчете об изменении капитала по разделу III, необходимо из величины всех активов предприятия вычесть величину всех его обязательств.

Пример заполнения отчета об изменении капитала 2017

Чтобы лучше понять, как заполнить отчет об изменениях капитала (форма 3), рассмотрим конкретный пример. Нам понадобятся сведения для заполнения бланка отчета об изменениях капитала за отчетный и предшествующий периоды.

ПАО «Рассвет» начало свою деятельность в 2016 г. Исходные данные (руб.):

Как составить отчет о движении денежных средств за 2016 год

Отчет о движении денежных средств надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете о движении денежных средств, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств не надо отражать движение денег внутри компании — например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Общие требования к заполнению Отчета о движении денежных средств

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  • дивиденды от участия в других организациях и др.

При этом, обращаем Ваше внимание на то, что денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде — итоговой суммой за год (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности — это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

  • денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Порядок заполнения отдельных строк Отчета о движении денежных средств

Показатель строки 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг« посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:

Строка 4119= НДС, поступивший от покупателей + НДС, возвращенный из бюджета – НДС, уплаченный поставщикам-НДС, перечисленный в бюджет;

Если получилась отрицательная величина, то она указывается в скобках в строке 4129 «Прочие платежи», а в строке 4119 проставляется прочерк.

Показатель строки 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
  2. вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.

В строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— 68 — НДФЛ (Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

— 69 — взносы (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Показатель строки 4123 «Платежи процентов по долговым обязательствам» равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в части процентов. Результат укажите в скобках.

В строке 4124 «Платежи налога на прибыль организаций» укажите в скобках сумму кредитового оборота по счету 51 в корреспонденции с субсчетом 68 — «Налог на прибыль».

Денежные потоки от инвестиционных операций

Показатель строки 4211 «Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 в части поступлений от продажи ОС;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

Показатель строки 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 со счетами:

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части поступлений от продажи (погашения) векселей третьих лиц, прав требования;

— 58-3 «Предоставленные займы».

Показатель строки 4214 «Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 в части полученных дивидендов, процентов по облигациям.

Показатель строки 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 в части перечисления денег поставщикам за приобретенные ОС и НМА, а также материалов, работ, услуг, связанных с приобретением ОС;
  2. вычтите НДС, перечисленный поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4221.

В строке 4223 «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетами 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58 — «Долги, приобретенные по цессии».

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь следует раскрыть информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Показатель строки 4311 «Получение кредитов и займов» равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 в части основного долга.

Показатель строки 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетом 75-2 «Расчеты по выплате доходов» в части выплаты дивидендов и субсчетом 68 «Налог на прибыль» в части налога на прибыль, перечисленного в бюджет с суммы выплаченных дивидендов. Результат укажите в скобках.

Показатель строки 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66,67 в части возврата кредитору (заемщику) сумм кредитов (займов), погашения собственных векселей. Результат укажите в скобках.

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 укажите результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым).

Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств.

Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300.

Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком минус.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В Отчете о движении денежных средств остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450.

Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2016 г. по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты».

Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2015 г.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» отчета равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год.

Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Таким образом, данные строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» должны быть равны данным строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса на конец предыдущего года.

Данные строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» в ОДДС должны быть равны данным строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса.

Движение иностранной валюты

Строка 4490 отчета называется «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:

  • величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
  • остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
  • разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.

Пример

На 1 января отчетного года на валютном счете организации имелось 30 000 долл. США.

Из них организация перечислила 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту.

Других операций с иностранной валютой организация не совершала.

На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 — 20 000).

Курс Банка России составлял (цифры условные):

— на 1 января отчетного года — 65,00 руб/USD;

— на дату перечисления валюты — 70,00 руб/USD;

— на 31 декабря отчетного года — 60 руб/USD.

Бухгалтер организации должен отразить эти данные по строкам отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:

— по строке 4121 — в сумме 1 400 000 руб. (20 000 USD x 70,00 руб/USD);

— по строкам 4100 и 4400 — 1 400 000 руб.;

— по строке 4450 — в сумме 1 950 000 руб. (30 000 USD x 65,00 руб/USD);

— по строке 4500 — в сумме 600 000 руб. (10 000 USD x 60,00 руб/USD).

Сопоставление этих строк выявляет рублевый «разрыв» показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:

Строка 4450 + Строка 4400 — Строка 4500:

а) в иностранной валюте — 0 долл. США (30 000 — 20 000 — 10 000);

б) в российской валюте — 50 000 руб. (1 950 000 — 1 400 000 — 600 000 000).

Рублевую разницу бухгалтер организации должен показать по строке 4490 отчета в круглых скобках — (50) тыс. руб.

Тем самым будут скомпенсированы разрывы в итоговых показателях отчета.

Итак, при наличии у организации денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними надо применять строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях.

Для этого следует использовать следующую формулу:

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

Пример. Заполнение отчета о движении денежных средств

В течение года по 51 счету проходили такие операции.

Читать еще:  Что такое денежная система
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector