Неоприходование денежных средств в кассу

Касса: нарушения

При проверке кассы налоговики будут искать все нарушения работы с наличностью, за которые положен административный штраф.

Кассовые нарушения

Штраф от 40 000 до 50 000 руб. для организации и от 4000 до 5000 руб. для директора и предпринимател я прим. к ст. 2.4 КоАП РФ предусмотре н ст. 15.1 КоАП РФ за следующие нарушения.

Неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличных

Проверят, чтобы у вас на каждую операцию с наличными:

Если у вас есть продажи за наличные через ККТ, то сопоставят сумму наличных, находящихся в ящике ККТ (за минусом выданного до начала смены размена и личных денег кассира), с данными фискального отчета, контрольной ленты, актов возврата денег покупателям и записями в журнале кассира-операциониста. Затем сверят записи в журнале кассира-операциониста с ПКО и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов (если вы на спецрежиме или являетесь ИП) и бухгалтерских регистро в п. 37 Регламента № 133н (обычно смотрят счет 50 «Касса» и субсчет «Выручка» счета 90 «Продажи»).

Также проверят наличие на контрольной ленте всех порядковых номеров кассовых чеков, сверят их номера и суммы с номерами и суммами ваших чеков, имеющихся у инспекторов.

Если вместо ККТ у вас БСО, то сопоставлять с данными кассовой документации будут суммы в корешках использованных БСО. Также проверят фактическое наличие БСО, сверят количество копий (корешков) БСО за проверяемый период с данными книги учета бланков, актов их приемки и инвентаризации.

Если проверяют обособленное подразделение, то также посмотрят, есть ли у него своя отдельная кассовая книга и записаны ли в нее все ПКО и РКО по операциям подразделения.

Накопление в кассе наличных сверх лимита

Проверят правильность расчета лимита остатка наличных в кассе (если с проверкой пришли в ОП — расчета лимита для этого ОП) абз. 4, 5 п. 2; приложение к Указанию № 3210-У и документы, которыми подтверждаются вошедшие в расчет лимита показатели (включая кассовую книгу, ПКО и РКО за соответствующие даты). Сверят с верным лимитом выведенные в кассовой книге суммы остатка кассы на конец каждого дня.

Несоблюдение порядка хранения свободных (то есть сверхлимитных) наличных

Они должны храниться на банковском счет е. Под это нарушение налоговики обычно пытаются «подтянуть», например, расходование наличной выручки на запрещенные ЦБ цели п. 2 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (выдачу и возврат займов, выплату дивидендов и т. п.), выдачу денег под отчет без оформления заявлений от работников. Посмотрят ПКО и РКО, а также договоры и первичные документы, по которым происходили выдача и прием денег.

Расчеты наличными сверх лимита

На расчеты наличными с организациями или предпринимателями распространяется лимит 100 000 руб. по одному договор у п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У . Налоговики посмотрят ПКО и РКО, выписанные на представителей юрлиц и ИП, договоры и первичные документы.

2.5. Неоприходование денег в кассу

Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой), а также с данными контрольной ленты и фискальной памяти ККТ (Z-отчета). Излишек контролеры могут расценить как неоприходование наличности.

В ходе проверки представители контролирующих органов изучают все кассовые документы. Если будет установлено, что бухгалтер неправильно оформляет поступающие в кассу деньги, у предприятия возникнет вероятность быть привлеченным к ответственности за «неполное оприходование» выручки.

Так, многие кассиры, работающие на ККМ, неправильно оформляют возврат денег покупателям. Это приходится делать, если клиент сначала пробил чек, а потом отказался от покупки.

По правилам эксплуатации ККМ, утвержденным приказом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, кассир должен забрать у клиента неиспользованный чек и подписать его у директора или заведующего, затем составить акт о возврате денежных сумм покупателям по форме № КМ-3. В конце дня кассир должен записать выданную клиентам сумму в графе 15 журнала кассира-операциониста, а неиспользованные чеки приклеить на отдельный лист бумаги. Вечером он должен сдать их в бухгалтерию вместе с актами о возврате.

Приходуя поступившие в операционную кассу деньги, бухгалтер может уменьшить выручку по Z-отчету на основании этих документов.

Если акты о возврате не составлялись, налоговый инспектор может заявить, что фирма необоснованно занизила выручку. За «неполное оприходование в кассу денежной наличности» и составить протокол о привлечении к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (штраф от 400 до 500 МРОТ).

Однако, если организация не имела намерений скрыть выручку и может это доказать в суде, ответственности можно избежать.

Так, при рассмотрении подобных споров, судьи, прежде всего, выясняют, что «неполное оприходование» выручки означает, что фирма скрывает полученные от покупателей деньги, то есть, не учитывает их и не проводит по кассе. Установить такое нарушение можно, обнаружив, что сумма принятой в кассу выручки не соответствует количеству проданных товаров. Чтобы это сделать, нужно проанализировать кассовые первичные документы (приходные ордера и кассовую книгу), а также документы по движению товаров и материалов (накладные, товарные отчеты и т. п.).

Z-отчеты, акты возврата, неиспользованные чеки, а также другие документы, связанные с работой на ККМ, не относятся к первичным кассовым документам. А раз так, то и подтверждать оприходование наличной выручки они не могут. Поэтому ошибки в их оформлении не повод, чтобы оштрафовать фирму по ст. 15.1 КоАП РФ. Такие доводы были приведены в решении по аналогичному делу Федеральным арбитражным судом Восточно-Сибирского округа в постановлении от 4 сентября 2003 г. по делу № А33-5061/03-С6-Ф02-2783/03-С1.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

вопрос Как правильно оприходовать наличные деньги в кассу компаний?

Наличные денежные средства юридических лиц должны храниться в кассе предприятий и организаций. Их величина не может превышать установленного лимита. Организацией приема денежных средств занимается кассир. Часто должность кассира объединяется с должностью бухгалтера. В малых компаниях, у ИП, бухгалтерский учет может вести владелец фирмы, поэтому ему важно знать, каким образом правильно оприходовать поступившие наличные деньги.

Порядок ведения учета приходных операций

Должностное лицо, отвечающее за ведение кассовых операций в компании, является материально ответственным, поэтому к работе он сможет приступить только после подписания соответствующего договора. Он назначается на должность приказом уполномоченного лица или обязанности бухгалтера/кассира возлагаются на руководителя компании.

Кассир пользуется штампом с надписью: «Для кассовых документов» . Ему должны быть предоставлены образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые ордера, за исключением случая, если руководитель возложил на себя обязанности кассира.

Документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Постановление Госкомстата РФ N 88 от 18.08.1998. В нем определены формы документов по учету кассовых операций. Требования по заполнению и применению.

Важно: Храниться в кассе могут только деньги в пределах лимита. Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается компанией по согласованию с банком в зависимости от рода деятельности предприятия, его среднедневной наличной выручки и т. д. Превышение лимита может грозить штрафами.

Читать еще: Денежно кредитное регулирование в россии

Наличные деньги в сумме, превышающей лимит, должны быть сданы в обслуживающую кредитную организацию.

Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, при упрощенном порядке кассовых операций, который распространяется на предпринимателей и малый бизнес, лимит денег в кассе не устанавливается.

Отражение приходных кассовых операций в бухучете:

Дебет счета «Касса» (50) – кредит следующих счетов:

Сч. 51 – расчетный счет;
Сч. 62 – оприходование выручки;
Сч. 71 – от подотчетных лиц;
Сч. 66 – поступление краткосрочного займа и т. д.

Какие составляются документы

Документом, на основании которого в кассу приходуются наличные, является приходный кассовый ордер (ПКО). Он должен быть пронумерован в соответствии с количеством операций с начала года. Доказательством факта совершения операции является квитанция к ПКО. Она выдается человеку, который фактически внес деньги в кассу.

Полезно знать: Указанием ЦБ разрешено не составлять ПКО ИП, ведущим определенные виды хозяйственной деятельности.

Инструкция, как правильно оприходовать деньги

Порядок действий при совершении операции:

Заполнить ПКО.
Зарегистрировать его в журнале кассовых операций.
Если кассиром является другое лицо, он обязан проверить документ, сверить подписи на нем в соответствии с образцами подписей.
Принимая наличность, кассир должен убедиться, что вноситель может следить за его действиями.
После пересчета денежных средств, уполномоченное лицо (кассир) расписывается на ПКО, проставляется дата операции. В случае обнаружения недостатка фактических денежных средств и отказа вносителя довнести деньги, ПКО должен быть перечеркнут и передан вышестоящему должностному лицу для переоформления на фактическую сумму внесения.
Квитанция об оплате передается вносителю денежных средств с подписью и штампом.
Если документ оформляется в электронном виде, квитанция может быть направлена вносителю по его просьбе на электронную почту.
Бухгалтер делает соответствующие проводки.

После завершения работы, в конце дня, кассир обязан свести остаток денежных средств по кассовой книге и сверить его с фактической суммой наличных, оприходованных в кассе. Все расхождения должны быть устранены в день их образования. После выверки кассир заверяет записи подписью. Далее все записи проверяются главным бухгалтером (руководителем) и также ставиться их подпись.

Документы могут быть заполнены бумажном носителе вручную или посредством электронного документооборота. Наличие исправлений не допускается. Обязанность организации хранения документов, лежит на руководителе.

Чем чревато нарушение кассовой дисциплины

Бухгалтерия – одно из ключевых звеньев в работе любого предприятия. Грамотное, чистое, высококвалифицированное бухгалтерское сопровождение гарантирует бесперебойную работу компании, тогда как непрофессиональный бухгалтер может поставить под удар всю организацию. Именно поэтому работе бухгалтерии на любом предприятии нужно уделять особое внимание. И отдельно руководству предприятия стоит держать под контролем соблюдение кассовой дисциплины. Именно о кассовой дисциплине пойдет речь в данном материале.

Что такое кассовая дисциплина и почему важно ее соблюдать

Если говорить простым и понятным языком, то под кассовой дисциплиной принято понимать ряд правил, норм, и ограничений по приему, выдаче, хранению наличных денежных средств на предприятии, а также, в случае безналичных расчетов – их учет в рамках проведения кассовых операций. Все операции, в которых присутствует наличка, в том числе выдача зарплаты и отпускных, прием оплаты за товары и услуги, а также их своевременное документальное оформление, на языке бухгалтеров называются кассовыми.

Как правило, кассой занимается либо кассир, либо штатный бухгалтер, либо же, в более редких случаях, сам директор и учредитель организации.

Любое предприятие, будь то ИП или ООО, при проведении каких-либо операций, связанных с оборотом наличных финансов, обязано вести кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Важно! Свод правил, по которым принято вести кассу, определяется не внутренними частными постановлениями организации, а устанавливается на уровне российского законодательства.

Кто проверяет кассовую дисциплину и что грозит нарушителям

Уже из одного того факта, что кассовая дисциплина регламентируется Законом РФ, понятно, что она подконтрольна государственным органам. За безупречным соблюдением кассовой дисциплины следит налоговая инспекция и иногда банк, в котором открыты расчетные счета организации.

налоговой инспекции

Малейшие изъяны и недочеты при ведении кассы, неизменно ведут к административным санкциям.

Наиболее распространенными среди подобных нарушений являются пренебрежение к наличию и ведению кассовой книги, превышение лимита расчетов, связанных с наличными средствами, а также неправильный расчет кассовых остатков.
проверка кассовой дисциплины представителями обслуживающего банка. Каждые два года работники обслуживающего банка по закону обязаны проверять кассовый учет на предприятии. Обычно за период проверки берется один квартал. Банковские специалисты, как правило, проверяют организацию на предмет лимита денежных средств в кассе, а также на правильность и полноту ведения кассовой книги. После проведения контроля специалист банка пишет справку, которую впоследствии необходимо будет предъявить налоговому инспектору уже при налоговой проверке, если таковая последует.

При отсутствии устранения нарушений выявленных представителем банка, налоговик может наложить денежный штраф.

Основные правила кассовой дисциплины: коротко

Для того, чтобы избежать административного наказания в виде наложения материальной ответственности и штрафов, достаточно того, чтобы ведение кассы соответствовало хотя бы некоторым критериям.

первое, что требуется сделать – завести кассовую книгу. В ней в обязательном порядке должны отражаться все денежные операции;
руководству предприятия для выполнения кассовых операций необходимо приобрести контрольно-кассовую машину. Впрочем, в некоторых случаях ее можно заменить выдачей товарных чеков и бланков строгой отчетности;
бухгалтеру или кассиру предприятия необходимо строго следить за тем, чтобы максимально разрешенный лимит денежной наличности ни при каких обстоятельствах не был превышен.

Именно эти три параметра неизменно должны соблюдаться на предприятии, во избежание наказания со стороны контролирующих структур.

Такие документы как расходно-кассовые ордера и приходно-кассовые ордера, журналы и справки кассира-операциониста не являются строго обязательными, а, значит, как правило, не подвергаются тщательному изучению со стороны налоговиков и не являются основанием для применения административных санкций.

Ошибки и неточности при ведении кассы

Ни один начальник не застрахован от небрежной или некачественной работы бухгалтерии. Но иногда в нарушениях кассового порядка бывает повинно само руководство предприятия. Практика показывает, что существует несколько наиболее часто встречаемых нарушений по части кассовой дисциплины:

отсутствие на предприятии контрольно-кассовой техники или работа с ней в обход установленного законом порядка, а также отсутствие товарных чеков или бланков строгой отчетности тогда, когда использование контрольно-кассовой машины не обязательно и может ими заменяться. Пренебрежение к соответствующему требованию закона довольно часто бывает спровоцировано руководством компании;
полное либо частичное отсутствие в кассовой книге записей о проведении операций и оприходовании наличных средств. Данное нарушение обычно допускают лица, непосредственно занимающиеся ведением кассы и кассовой книги;
превышение остатка наличных средств в кассе. Количество денежной налички в кассе регламентировано, и если оно больше максимально возможной суммы, то это также считается нарушением закона. Излишек наличных средств по концу рабочего дня должен сдаваться в банк для внесения на расчетный счет предприятия.

Читать еще: Структура денежных расходов населения

Ответственность при выявлении нарушений кассовой дисциплины

Вне зависимости от того, по чьему недосмотру и упущению возникли проблемы с кассовой дисциплиной, при обнаружении нарушений налоговые специалисты могут либо на первый раз вынести предупреждение, либо сразу наложить штраф. Степень меры административного и финансового воздействия зависит от того, насколько велика ошибка.

Предупреждение

Также отделаться предупреждением может организация, руководство которой вовремя направило в налоговую службу ходатайство с просьбой о вынесении предупреждения и обязательства устранить найденные нарушения.

Штраф накладывается при нарушении таких норм ведения кассы, как неправильное оприходование выручки и превышение максимально возможного лимита наличных средств. Размеры штрафов зависят от организационно-правовой формы предприятия. Если это индивидуальный предприниматель, то, как физическое лицо, выполняющее определенные должностные функции, он будет подвержен штрафу от 4 до 5 тыс. рублей.

Если нарушения выявлены в ходе выездной проверки юридического лица, то есть предприятия или организации в статусе, например, ООО, то штраф будет в десять раз выше: от 40 до 50 тыс. рублей.

В последнем случае, должностное лицо, допустившее ошибку, к примеру, главный бухгалтер, старший кассир или даже директор предприятия, также может понести финансовую ответственность за неправомерность своих действий – штраф для него составит сумму от 4 до 5 тыс. рублей.

Как свидетельствует практика работы организаций и предприятий различных сфер деятельности, гораздо выгоднее сразу наладить правильное профессиональное ведение бухгалтерии. В противных случаях, выявление нарушений и ответственность при проверках неизбежна. При этом следует помнить о том, что выездные налоговые проверки проводятся, как правильно в самые неподходящие моменты.

Нерадивых представителей бизнеса, особенно тех, кто не в первый раз попался на пренебрежении к закону, налоговики «берут на карандаш» и проверяют чаще, чем законопослушных предпринимателей.

Кассовые нарушения

Редкая организация не использует в своей работе наличные. При этом необходимо соблюдать ряд законодательных правил по работе с наличностью, чтобы не попасть под штрафы, причем довольно большие. О каких именно правилах нужно помнить, мы расскажем в этой статье.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрены следующие нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:

— осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных норм;

— неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

— несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассе наличности сверх установленных лимитов.

Указанные нарушения влекут наложение административного штрафа на должностных

лиц в размере от 4000 до 5000 руб., а на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. К этой группе можно отнести также правонарушение, предусмотренное ст. 14.5 КоАП РФ: продажа товаров, выполнение работ (услуг) в торговых и иных организациях, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг), при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин. За данное нарушение штрафы предусмотрены чуть меньшие: на граждан — в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.

Однако ст. 4.5 КоАП РФ установлено, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения. При длящемся административном правонарушении этот срок исчисляется со дня его обнаружения. Заметим, что неоприходование денег в день их поступления в кассу считается законченным в день, следующий за днем поступления наличности. Следовательно, это разовое правонарушение, которое не относится к категории длящихся. Рассмотрим подробнее каждое из указанных правонарушений.

Осуществление наличных расчетов сверх установленных
размеров

Напомним, что предельный размер расчетов наличными деньгами между юрлицами, между юрлицом и индивидуальным предпринимателем, а также между предпринимателями установлен Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У и составляет 100 000 руб. При этом указанное ограничение действует в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами.

Положения данного документа не распространяются на расчеты наличными указанных хозяйствующих субъектов со своими сотрудниками, связанные с выплатой заработной платы, командировочных расходов, стипендий, иными выплатами (в том числе социального характера).

когда работники расходуют наличные, полученные под отчет для расчетов с другими юридическими лицами (например, поставщиками), индивидуальными предпринимателями, должен соблюдаться предельный размер расчетов наличными деньгами, установленный Указанием N 1843-У. Обращаем ваше внимание на то, что ограничение распространяется только на:

— размер суммы (100 000 руб.);

— количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными (в рамках одного договора).

Никаких ограничений во времени при расчетах наличными деньгами Указанием N 1843-У не установлено. Таким образом, срок действия договора и периодичность проведения расчетов в соответствии с ним значения не имеют.

Наша справка. За превышение лимита расчета наличными могут быть оштрафованы только покупатели товаров (работ, услуг), которые производят оплату наличными в сумме, превышающей установленное ограничение. Другую сторону договора, получающую сверхлимитную наличную оплату, привлечь к ответственности нельзя. Об этом в свое время было сказано в Письме Банка России от 24 ноября 1994 г. N 14-4/308. Но данное Письмо касалось действовавших на тот момент ограничений при расчетах наличными, и сейчас оно применяться фактически не может. Однако суды при рассмотрении споров о сверхлимитных расчетах наличными по-прежнему считают применение административных санкций к продавцу неправомерным (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. N А05-12170/2006).

Торговля без применения ККТ

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ ККТ применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать клиентам

отпечатанные кассовые чеки в момент оплаты товара (услуги). Наличные денежные расчеты (расчеты с использованием платежных карт) могут вестись без применения кассового аппарата только в случае оказания услуг населению и при условии выдачи соответствующих БСО. Это предусмотрено п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Напомним, Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено новое Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее — Положение), которое вступило в силу 21 мая 2008 г. и посвящено порядку оформления и учета бланков строгой отчетности.

В настоящее время бланк строгой отчетности может быть изготовлен не только типографским способом, но и с использованием автоматизированных систем, проще говоря, компьютерной программы. Также изменился порядок утверждения форм БСО. Если раньше утверждение новых форм бланков находилось исключительно в ведении Минфина России, то теперь утверждать БСО могут любые федеральные органы исполнительной власти, которые наделены соответствующими полномочиями по закону. В связи с выходом нового Положения старые БСО, действующие до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171, могут использоваться до 1 декабря 2008 г. Бланки, утвержденные после вступления в силу названного Постановления, продолжают действовать до момента утверждения новых форм. Если организация (предприниматель) не применит ККТ при расчетах наличными, не имея на то законного права, она может быть оштрафована по ст. 14.5 КоАП РФ.

Читать еще: Для учета денежных документов используется счет

Как мы уже сказали, административные санкции при этом могут грозить и организации, и ее сотрудникам. Причем, по мнению Президиума ВАС РФ, то, что в неприменении ККТ виноват

продавец-кассир, не исполнивший свои трудовые обязанности, не освобождает от ответственности саму организацию (см., например, Постановления от 28 июня 2005 г. N 480/05, от 28 сентября 2004 г. N 6429/04, от 3 августа 2004 г. N 6902/04).

Работа с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций должны быть организованы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее — Порядок). На основании Порядка прием наличных оформляется приходно-кассовым ордером. Все поступления и выдачу наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Таким образом, на сумму полученных денег в обязательном порядке и пробивается чек ККТ, и выписывается приходно-кассовый ордер.

Заметим, что на суммы, получаемые от покупателей — организаций и предпринимателей не в ходе розничной торговли, приходный ордер обычно оформляется сразу, отдельно в отношении каждого контрагента. Что же касается наличных, поступивших от населения, то их отражают в кассовой книге на основании общего приходного ордера. Его составляют по окончании рабочего дня на основании показателей Z-отчетов, снятых с кассовой техники. При этом, чтобы данные кассовой книги не были задвоены, суммы, уже отраженные на основании персональных приходных ордеров, минусуют. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кроме того, в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов

с населением, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132, необходимо вести журнал кассира-операциониста. Записи в нем делают ежедневно в хронологическом порядке. На основании снятых с кассовой техники Z-отчетов.

Проверка полноты оприходования (неполного оприходования) наличных в кассу, производится путем сравнения суммы выручки, зафиксированной в книге кассира-операциониста, с данными кассовой книги о фактической сумме выручки по предприятию. Если в кассовой книге не отражена (или не полностью отражена) фактическая сумма выручки, полученная с применением ККТ, без документального подтверждения необходимости уменьшения выручки (например, вследствие ошибки кассира-операциониста или возврата средств покупателям за бракованный товар), это может быть расценено налоговиками как неоприходование (неполное оприходование) наличности. Что повлечет за собой санкции, предусмотренные ст. 15.1 КоАП РФ.

Наша справка. Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 31 июля 2003 г. N 16 разъяснил, что под неприменением ККТ следует понимать:

— фактическое неиспользование кассового аппарата (в т.ч. по причине его отсутствия);

— использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах;

— использование кассовой техники, не включенной в Государственный реестр;

— использование кассовых аппаратов без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком памяти;

— использование кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;

— пробитие чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).

Накопление в кассе наличных сверх установленных лимитов

В соответствии с п. 2.5 Положения о правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России (далее — Положение), в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых

обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание фирмы, расчет по форме N 0408020 “Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу“.

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне его местонахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Напоминаем, что согласно п. 2.6 Положения предприятия могут хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Согласно п. 41 Порядка и п. 2.14 Положения, проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию. В случае выявления правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, банк-контролер должен передать дело в налоговые органы, которые в силу ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ рассматривают указанные

Несоблюдение порядка хранения наличности

Еще одно правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ, — несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств. Дело в том, что п. 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации обязывает руководителей предприятий оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

В частности, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 10 июня 2005 г. N Ф03-А51/05-2/1420 говорится, что порядок хранения свободных денежных средств включает в себя оборудование помещения кассы. Поэтому арбитры признали штраф в сумме 40 000 руб. правомерным.