Finkurier.ru

Журнал про Деньги
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Денежные и неденежные расчеты

Письмо Минфина России от 14 ноября 2017 г. N 02-07-05/75089 О заполнении граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)»

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу заполнения граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)» (далее — Сведения (ф. 0503169), Сведения (ф. 0503769) и сообщает следующее.

Согласно статье 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 11 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированной субъектами отчетности, используются в качестве исходных данных для целей подготовки информации о статистике государственных финансов, статистической отчетности, в том числе для формирования статистических моделей, для финансового и (или) экономического анализа.

Единый порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включающий перечень и объем показателей, отражаемых в составе бюджетной отчетности, установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее — Инструкция N 191н).

Формирование Сведений (ф. 0503169) осуществляется в соответствии с пунктом 167 Инструкции N 191н.

В графах 5, 6 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 6).

В графах 7, 8 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 8).

Таким образом, в графах 6, 8 Сведений (ф. 0503169) отражаются обороты по счетам, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств.

Информация об увеличении (уменьшении) дебиторской (кредиторской) задолженности раскрывается также в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), но без выделения отдельных показателей в части денежных (неденежных) расчетов.

При этом Сведения (ф. 0503169) формируются в составе Пояснительной записки (ф.0503160) и содержат уточняющую информацию о дебиторской (кредиторской) задолженности дополнительно к показателям, отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).

Другие формы бюджетной отчетности, предусмотренные Инструкцией N 191н, не содержат показателей, отражающих обороты по денежным (неденежным) расчетам, в связи с этим междокументный контроль по таким оборотам не требуется.

Согласно пункту 167 Инструкции N 191н формирование показателей по графам 6, 8 «в том числе неденежные расчеты» Сведений (ф. 0503169) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Раскрытие информации по указанным счетам (раскрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по контрактным отношениям) является достаточным для анализа принятия и исполнения контрактных обязательств, поэтому внесение изменений в Инструкцию N 191н в части отражения оборотов по неденежным расчетам дополнительно к вышеуказанным счетам, по мнению Департамента, нецелесообразно.

Аналогичный подход к формированию показателей по графам 6, 8 «в том числе неденежные расчеты» Сведений (ф. 0503769) установлен приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

Обзор документа

Возник вопрос о заполнении граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)».

В графах 5, 6 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 6).

В графах 7, 8 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 8).

Таким образом, в графах 6, 8 Сведений (ф. 0503169) отражаются обороты по счетам, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств.

Информация об увеличении (уменьшении) дебиторской (кредиторской) задолженности раскрывается также в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), но без выделения отдельных показателей в части денежных (неденежных) расчетов.

При этом Сведения (ф. 0503169) формируются в составе Пояснительной записки (ф. 0503160) и содержат уточняющую информацию о дебиторской (кредиторской) задолженности дополнительно к показателям, отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).

Другие формы бюджетной отчетности не содержат показателей, отражающих обороты по денежным (неденежным) расчетам, в связи с этим междокументный контроль по таким оборотам не требуется.

Формирование показателей по графам 6, 8 (в том числе неденежные расчеты) Сведений (ф. 0503169) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Раскрытие информации по указанным счетам (раскрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по контрактным отношениям) является достаточным для анализа принятия и исполнения контрактных обязательств.

Аналогичный подход применяется к формированию показателей по графам 6, 8 (в том числе неденежные расчеты) Сведений (ф. 0503769).

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Неденежная форма расчетов

Варианты погашения задолженностей, не предполагающие использование денег.

Неденежные формы расчетов могут использоваться как самостоятельно, так и в сочетании с наличными способами оплаты в рамках погашения конкретного обязательства. В частности, компания-должник может покрыть одну часть долга определенной продукцией, а вторую — наличными средствами.

На данный момент неденежные формы расчета являются одним из самых популярных способов оплаты среди предприятий, испытывающих серьезную нехватку оборотных средств. К тому же, сейчас законодательство большинства стран не создает никаких препятствий для осуществления именно такой формы расчета.

Выделяют четыре вида неденежных форм расчета:

Вексель

Векселя — это одна из самых популярных неденежных форм расчета. Такие ценные бумаги представляют собой надлежащим образом оформленные долговые обязательства, согласно которым векселедатель должен выплатить предъявителю ценной бумаги обозначенную в документе сумму.

Сроки погашения задолженности прописываются в самом векселе. Они могут варьироваться и составлять от нескольких дней до 2-3 лет. Иногда обязательство дополняется пунктом о том, что векселедатель обязан погасить все свои обязательства после предъявления такого требования.

  • простые — вся ответственность за погашение обязательств лежит на векселедателе;
  • переводные — предусматривают ответственность третьих лиц (например, банковских структур, на счетах которых находятся средства векселедателя).

Бартер

Суть бартерных сделок заключается в обмене сторонами не деньгами, а продукцией или услугами. Такие условия вполне легальны и могут отображаться в договорах и соглашениях.

Для того, чтобы бартер прошел успешно, участники сделки должны согласовать несколько основных моментов, важнейшим из которых является уточнение соотношения стоимости товаров и услуг по отношению друг к другу. В процессе заключения договора ценность определенных товарных групп может сильно изменяться в зависимости от их ликвидности и востребованности другой стороной.

Читать еще:  Влияние денежной массы на инфляцию

Особое распространение бартерные сделки получают во время тяжелой финансовой ситуации в стране. Поводом для увеличения их численности в большинстве случаев становятся гиперинфляция.

Взаимозачет

Взаимозачет — это погашение обязательств и задолженностей с помощью оформления специального договора, согласно которому стороны покрывают свои долги не наличностью, а услугами и продукцией. Количество участников такой сделки не ограничено.

Главным препятствием для осуществления взаимозачетов является малый круг партнеров. По сути, выбор компании в данном вопросе ограничивается лишь ее компаньонами в различных сферах деятельности.

Товарный кредит

Товарные кредиты — это обычные заемные обязательства, особенностью которых является предоставление кредитодателями не наличности, а определенной продукции, соответствующей ряду требований. После получения последней заемщик может осуществлять с ней любые действия.

Выплата товарных кредитов также предполагает одну интересную деталь — возврат может осуществляться как наличностью, так и продукцией. При этом нет четких правил, говорящих о том, что она должна быть идентичной той, которая бралась в кредит — достаточно того, чтобы ее стоимость покрывала все долговые обязательства.

Как использовать неденежные формы расчетов?

Неденежные формы расчета — это различные способы погашения взаимных финансовых обязательств без использования денежных средств. Такие обязательства возникают, например, при поставке сырья предприятию, готовой продукции торговой компании, выдаче кредитов и т. д.

Неденежные формы расчета могут сочетаться с денежными в рамках исполнения одного обязательства. Например, предприятие может погасить часть долга перед поставщиком сырья своей продукцией, а часть — деньгами.

К неденежным формам расчетов обычно прибегают компании, испытывающие недостаток оборотных средств. В принципе ничто не мешает проводить расчеты без участия денег и при наличии у предприятия достаточного объема оборотных средств.

Однако в нормальных условиях распространение неденежных форм расчетов ограничивается двумя основными факторами. Во-первых, заменители денег, которые используются в неденежных расчетах, обладают меньшей ликвидностью, чем деньги. Это значит, что их трудней обменять на что-то нужное данному участнику экономической деятельности. Например, купить комбайн за деньги просто, а вексель или какой-то товар продавец комбайнов может отказаться принять. Низкая ликвидность заменителей денег делает неденежные расчеты более трудоемкими и часто — более медленными.

С 1 января 2009 года это обязательство было отменено поправками в Налоговый кодекс РФ, и неденежные расчеты для российских компании приобрели большую привлекательность. Однако, распространение неденежных расчетов сокращает налогооблагаемую базу (общую сумму, на которую начисляются налоги), поэтому такие сделки не приветствуются налоговыми органами.

В условиях кризиса все больше предприятий начинают испытывать дефицит оборотных средств. Проще говоря — не имеют достаточно денег, чтобы расплатиться друг с другом за сырье, продукцию, электроэнергию, выплатить зарплаты и т. д. При этом предприятие может иметь достаточный портфель заказов, поставщики его тоже заинтересованы в продолжении поставок сырья и т. д. Но отсутствие денег «замораживает» производственные цепочки. Чтобы расшить их, все шире применяются неденежные формы расчетов.

Основные виды неденежных расчетов — векселя, бартер и взаимозачеты.

Вексель — это вид ценной бумаги строго установленной формы, которая является ничем не обусловленным денежным обязательством векселедателя заплатить определенную сумму. Фактически вексель — это обещание заплатить определенную сумму, выданное вместо денег.

Срок погашения (день, не позднее которого векселедатель обязан заплатить деньги предъявителю векселя) указывается на самом векселе. Это может быть определенная дата, определенный временной промежуток после составления или после предъявления. Существуют и векселя, срок платежа по которым определяется моментом предъявления векселя к погашению.

Основанием для платежа векселедателя является факт предъявления векселя. При этом сам вексель переходит к векселедателю. Обязательства по векселю имеют бесспорный характер. Векселедатель не может изменить условия выплаты или уклониться от нее. Держатель векселя не имеет права потребовать погашения векселя раньше срока его погашения.

Если векселедателю был предъявлен к оплате вексель в соответствии со сроком его погашения, а векселедатель не заплатил по нему, держатель векселя имеет право совершить вексельный протест. Он предъявляет вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика, после чего может быть начато судопроизводство.

Различают простой и переводной вексель. В первом случае ответственность по векселю несет непосредственно векселедатель, во втором плательщиком выступает третье лицо. Чаще всего это банк, в котором векселедатель имеет счет, но может быть и другое юридическое или физическое лицо, имеющее денежные обязательства перед векселедателем. В этом случае векселедатель фактически передает свое право требования. Соответственно, держатель переводного векселя сталкивается с дополнительными рисками неуплаты по векселю, вызванными невозможностью этого третьего лица исполнить свои обязательства.

Вексель может быть ордерным и именным. Ордерный вексель может предъявить к погашению любое лицо, а именной — только тот, на чье имя он выписан. Передача прав требования по именному векселю производится путем индосаммента (передаточной надписи). Причем обязательства по погашению векселя при такой передаче несет и векселедатель, и передавшее вексель лицо. Например, Иванов выписал Петрову именной вексель, по которому обязуется заплатить сто рублей. Петров передал вексель Сидорову. Если Иванов откажется платить Сидорову, вексель должен будет погасить Петров. Для передачи ордерного векселя индосаммент не обязателен.

Векселя, как и другие ценные бумаги, можно продавать и покупать по договорной цене. Цена может быть как выше номинала векселя, так и ниже. Чаще, разумеется, она бывает ниже. С дисконт ом (скидкой) от номинала продаются векселя, для которых считается достаточно высоким риск неисполнения векселедателем своих обязательств.

Покупателем векселей может выступать и сам векселедатель. Достаточно часто продажа векселей самому векселедателю бывает самым простым, надежным и быстрым способом для держателей векселей получить хотя бы часть суммы, если векселедатель не может полностью погасить свои векселя.

Если держатель векселей заинтересован не в получении денежных средств путем их погашения, а в захвате контроля над предприятием, он не будет продавать векселя тому, кто их выписал, и даже скупать их у других владельцев может с надбавкой к номиналу. Если векселедатель не сможет погасить предъявленные ему векселя, он может быть объявлен банкротом. Управление в этом случае фактически переходит к кредиторам, в том числе, держателям непогашенных векселей.

Векселя, как и другие ценные бумаги, могут использоваться и в качестве залога по кредиту, как средство оплаты между третьими лицами и т.д.

В России все операции с векселями регламентируются законом «О простом и переводном векселе». При этом Россия придерживается «Единообразного вексельного закона», принятого в Женеве в 1930 году и подписанного большинством европейских стран. В странах, не присоединившихся к Женевским вексельным конвенциям, таких как Великобритания и США, порядок применения векселей регламентируют иные законодательные и нормативные акты.

Бартерная сделка предполагает натуральный обмен товарами или услугами между двумя и более сторонами. Условия сделки устанавливаются ее участниками и прописываются в договоре.

При этом цена предоставляемых товаров и услуг может быть любой. Не существует ограничений на максимальный размер бартерной сделки, и стороны могут договориться о любом соотношении ценностей обмениваемых товаров и услуг. Например, кубометр леса может быть обменен на тонну солярки или на полтонны — как договорятся стороны сделки.

Предлагая свой товар на обмен, его владелец обычно подразумевает какую-то примерную стоимость партии товара в деньгах, и рассчитывает получить взамен другой товар на примерно такую же сумму. Но так как разные виды товаров нужны разному числу участников бартерных обменов, ценность товара зависит не только от его цены при покупке за деньги, но и от легкости найти партнера, согласного принять этот товар в обмен на свой. Товары, которые готово принять большее количество участников обменов, становятся «дороже», а товары, для которых трудно найти желающих получить их в обмен на свой товар, становятся «дешевле».

Читать еще:  Оптимизация управления денежными потоками

Поэтому обменные соотношения различных товаров, складывающиеся в бартерных сделках, могут существенно отличаться от соотношений их цен в деньгах. Такая разница может сделать для производителей определенных товаров бартерные сделки более выгодными, чем продажу за деньги.

В каком-то количестве бартер присутствует всегда. Но для существенного расширения этой практики нужно серьезное нарушение работы денежной системы. Например, гипер инфляция национальной валюты одновременно с запретом расчетов в иностранной валюте или очень малым количеством этой валюты в распоряжении частных компаний. В России, например, такая ситуация сложилась в начале 90-х годов.

Приведет ли нынешний кризис к разрушению денежной системы — неизвестно. Пока явного движения в этом направлении не прослеживается. Но нехватка оборотных средств у российских предприятий, вызванная сокращением банковского кредитования, побуждает их прибегать к бартеру.

В России в последнее время появилось множество электронных бартерных бирж, предлагающих физическим и юридическим лицам меняться товарами и услугами. Зарегистрированная на такой бирже компания оставляет на сайте объявление о своих потребностях и возможностях. «Бартерные пары», как правило, подбираются автоматически по базе данных. Биржа при этом получает процент от сделки и в части случаев — дополнительный доход от ее сопровождения.

О том, как правильно оформить и провести по бухгалтерии бартерную сделку, подробно рассказывается на сайтах некоторых электронных бартерных систем. Например, такой раздел есть на сайте биржи РОСБАРТЕР.

Взаимозачет позволяет прекратить взаимные обязательства компаний путем документального оформления соглашения сторон о взаимном погашении обязательств по оплате предоставленных друг другу товаров или услуг. Деньги при этом не переходят от одного участника сделки к другому.

Согласно статье 410 Гражданского кодекса РФ, для взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Однако приняты к взаимозачету могут быть лишь те обязательства, срок исполнения по которым уже истек, то есть они стали задолженностями.

Во взаимозачетных отношениях допускается участие более двух сторон. При этом обязательным условием является замкнутость цепочки задолженностей и их однотипность. Замкнутость цепочки означает, что совершение взаимозачета погашает взаимные обязательства всех участников сделки друг другу. Если А должен Б, и Б должен А, результатом взаимозачета должно быть исчезновение как той, так и другой задолженности. Если задолженности не равны, при осуществлении взаимозачета большая задолженность погашается частично, и один из участников сделки остается должным другим.

Сложность организации взаимозачета состоит в том, что найти партнеров именно с взаимной задолженностью бывает непросто. Фактически их выбор ограничен партнерами по производственной, торговой или финансовой деятельности. Решить эту проблему помогают различные способы переуступки прав требования долга, например, векселя.

Товарный кредит — это заемное обязательство, по которому займодатель предоставляет заемщику товары со строго определенными признаками (количество, ассортимент, производитель и т.п.). Например, фермер может дать в кредит овощному магазину огурцы. С полученным товаром заемщик имеет право совершать любые предусмотренные законом действия (продавать, передавать на реализацию и т.п.).

Возврат товарного кредита может производиться как товарами, так и деньгами. Причем, товар не обязательно должны быть тот же самый. Поэтому в случае несоблюдения прописанных в договоре товарного кредита условий, касающихся признаков товаров, сделка может быть расценена как бартер.

По договору товарного кредита кредитор имеет право взимать проценты, выплата которых допускается как непосредственно деньгами, так и товарами. Размер и порядок оплаты процентов по кредиту и ответственность сторон в случае неисполнения условий договора устанавливаются сторонами и описываются в договоре займа . Если размер процентов в договоре не указан, он определяется в соответствии со ставкой рефинансирования.

Неденежные формы расчетов при правильном использовании могут выручить предприятие в сложной ситуации. Их применение совершенно законно, и спрос уже породил достаточно большое предложение посреднических услуг, связанных с обеспечением таких расчетов.

Однако существуют и специфические риски неденежных форм расчетов. Например, векселя, которые фирма не может погасить в срок, могут быть использованы для ее недружественного поглощения (подробнее см. выше).

Кроме того, переход на преимущественно неденежные расчеты затрудняет планирование финансовых показателей предприятия, и может существенно изменить их, если в бартерной системе соотношение ценностей, например, сырья и готовой продукции сложится существенно отличным от ценовых соотношений при денежных расчетах.

И наконец, проведение подобных сделок таит в себе немало «подводных камней» в части бухучета и уплаты налогов. И прежде чем приступить к неденежным расчетам, необходимо выяснить все эти тонкости.

Денежные и неденежные формы расчетов и оценка их эффективности.

В процессе расчетов не следует смешивать два понятия — ФОРМУ РАСЧЕТОВ и ФОРМУ ПЛАТЕЖА. Это объясняется существованием безналичных и наличных расчетов.

Форма расчетов — это ПОРЯДОК документального оформления и прохождения платежей. Она обычно связана с безналичным документооборотом.

Форма платежа зависит от выбора для расчетов безналичного или налично-денежного оборота.

Порядок платежа определяет оплату по времени её осуществления, т.е. предварительную по факту отгрузки

или по получении товара.

Организация безналичных расчетов регулируется Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 8 сентября 2000 г. № 120-П.

Указанным Положением предусматриваются следующие формы расчетов:

расчеты платежными поручениями,

расчеты по аккредитиву,

расчеты по инкассо.

Кроме того, применяется вексельная форма расчетов, которая регламентируется особой законодательно-нормативной базой. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Для безналичных расчетов допускается использование

Организация безналичных расчетов строится на следующих принципах:

1. При всем многообразии форм собственности и деятельности за предприятиями остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается;

2. Перечисления по счетам предприятий осуществляются с согласия (акцепта) плательщика и по его поручению. Безакцептное списание средств допускается в отдельных установленных законодательством случаях;

3. все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителемпредприятия, если иное не предусмотрено законом.

Осуществление безналичных расчетов должно соответствовать следующим основным ТРЕБОВАНИЯМ:

— способствовать кругообороту средств, обеспечению бесперебойного процесса реализации товаров;

— обеспечивать своевременное перечисление денежных средств по всем обязательствам;

— плательщик за несвоевременные платежи должен нести ответственность (штрафы, пени);

— создавать условия для контроля за соблюдением договоров или соглашений о поставках продукции, товаров, работ, услуг и за соблюдением платежной дисциплины;

— обеспечивать возможность банковского контроля за соблюдением действующих правил безналичных расчетов;

— содействовать сближению моментов получения покупателем товарно-материальных ценностей и совершения платежей с тем, чтобы не допускать образования взаимной денежно-кредитной задолженности.

Читать еще:  Самые выгодные вложения денежных средств

По мере развития и совершенствования хозяйственного механизма меняются и требования, которым должны отвечать расчеты. В зависимости от способа организации платежа, под которым понимается порядок, принимаемый при расчетах,

РАЗЛИЧАЮТ СЛЕДУЮЩИЕ БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ:

— расчет путем зачета взаимных требований;

— плановые расчеты, т.е. перечисление денег со счета покупателя на счет продавца, исходя из плановой величины стоимости поступивших товаров или оказанных услуг;

— факторинговые операции, т.е. передача долговых обязательств предприятий факторинговым учреждениям;

— лизинговые операции, т.е. услуги по аренде с правом последующего выкупа;

— расчеты в полной сумме, указанной в расчетном документе (глобальный платеж), и расчеты в сумме сальдо взаимных требований плательщиков и получателей;

— расчеты с гарантированным платежом, т.е. с предварительным депонированием средств на отдельных счетах в банке по месту нахождения плательщика и с последующим их списанием со счета после зачисления денег на счет получателя, и расчеты без создания специального депозита в банке по месту нахождения плательщика.

Выбирая ту или иную форму расчетов, способ их проведения, следует принимать во внимание

территориальное размещение продавца и покупателя,

способы доставки товаров,

периодичность и равномерность поставок.

При выборе формы расчетов продавцу (поставщику) важно иметь в виду не только то, насколько быстро она обеспечит получение платежей, но гарантируется ли своевременное поступление денег.

Покупатель же заинтересован в такой форме расчетов, которая не допускает отвлечение средств из хозяйственного оборота.

Отсюда вытекает, что одним из показателей эффективности расчетов является время, в течение которого они совершаются, то есть оборачиваемость средств в расчетах.

Оборачиваемость средств в расчетах

показывает, за какой период времени совершится кругооборот средств предприятия или организации от отгрузки товаров до получения платежа за неё. Этот показатель определяется как отношение средств, находящихся в расчетах, к однодневному обороту по их реализации и исчисляется по формуле:

где ОР — оборачиваемость средств в расчетах за изучаемый период;

СР — средний остаток средств за изучаемый период;

Р — сумма реализации за изучаемый период;

Д — число дней в периоде.

Средняя сумма остатков в расчетах ( СР) определяется по формуле средней хронологической для динамического ряда.

Вторым показателем эффективности расчетов является величина высвобождаемых из оборота собственных средств в товарах, которые направляются на другие цели для получения дополнительного дохода (прибыли).

Третьим показателем эффективности расчетов является величина экономии затрат на оплату кредита, потребность в котором сокращена ввиду ускорения оборачиваемости средств в расчетах.

Четвертым показателем эффективности расчетов может выступать величина экономии затрат на документирование и проведение расчетных операций за счет их укрупнения и компьютеризации на предприятии и в банках.

Повышению эффективности расчетов способствует создание системы действенного контроля через применение права для воздействия на контрагента, не исполняющего свои обязательства, в том числе, через материальную ответственность за задержку оплаты счетов, за безтоварность расчетных документов, за завышение объемов и стоимости выполненных работ, за необоснованный отказ от акцепта и т.п.

Наряду с безналичными расчетами в нашей стране получили распространение расчеты между предприятиями наличными деньгами, ограниченные размерами платежей, а также до последнего времени имел место бартер, который теперь законодательно запрещен.

Безналичные расчеты имеют для экономики значительные преимущества, которые заключаются в следующем:

1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках, направляемых в значительной части для кредитования развития отраслей экономики;

2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

3) безналичные расчеты способствуют усилению контроля банков за экономической целесообразностью платежей;

4) развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения;

5) расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно планировать денежное обращение и точнее определять размер изъятия наличных денег из обращения.

Характеристика основных видов неденежных расчетов, используемых организацией

Неденежные формы расчета — это различные способы погашения взаимных финансовых обязательств без использования денежных средств. Такие обязательства возникают, например, при поставке сырья предприятию, готовой продукции торговой компании, выдаче кредитов и т. д.

К неденежным формам расчетов обычно прибегают компании, испытывающие недостаток оборотных средств. В принципе ничто не мешает проводить расчеты без участия денег и при наличии у предприятия достаточного объема оборотных средств.

Основные виды неденежных форм расчета:

  1. Бартер —получить оплату от неплатежеспособного клиента можно, заключив с ним договор мены (бартера). В обмен на отгруженный товар бизнесмен получит от должника другой товар (ст. 567 ГК РФ). Обратите внимание: такой договор не предусматривает расчеты деньгами, только ценностями. По умолчанию обмениваемые товары предполагаются равноценными, даже если их реальная стоимость различается. Когда в договоре специально оговаривается разница цен, сторона, отгрузившая более дешевый товар, доплачивает разницу, что тоже прописывается в соглашении (ст. 568 ГК РФ). В любом случае дополнительный пункт договора, где сказано, что товары признаются или не признаются равноценными, лишним не станет.
    Помимо списка передаваемых товаров в договоре мены описывается порядок передачи.
  1. Взаимозачет — зачет допустим, когда есть встречные однородные обязательства (ст. 410 ГК РФ). То есть должны быть две самостоятельные сделки, причем по одной из них коммерсант является дебитором (должником), по другой — кредитором. В ситуации, когда одна сторона не перечислила денег, а другая — не поставила товар или не оказала услугу, требования не являются однородными, и закрыть их взаимозачетом не удастся. Для проведения взаимозачета должен наступить срок исполнения обязательства, то есть прийти время расчетов, установленное договорами. Это значит, что зачесть можно только фактические, а не будущие долги.

  2. Отступное— погасить задолженность покупателя можно, оформив с ним соглашение об отступном. Согласно ст. 409 Гражданского кодекса отступное — это своего рода расплата за отказ от выполнения обязательства, которая освобождает должника от его обязанности. Допустим, коммерсант перечислил фирме аванс за товар, но компания не смогла закупить продукцию. Вернуть деньги ИП она тоже не в состоянии. Вместо поставки товара по соглашению об отступном организация на сумму задолженности в виде полученного аванса оказывает ИП услуги по уборке его магазинов. То есть вместо исполнения обязательства, конечно, с согласия второй стороны, должник передает отступное.
  1. Новация -очень похожа на отступное новация долга. Только в случае новации стороны меняют первоначальное обязательство на другое. При этом возникает другой предмет сделки и способ его исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Предположим, ИП выполнил для заказчика ремонтные работы. Заказчик не может оплатить работы, стороны оформляют соглашение о новации, по которому заказчик обязуется поставить коммерсанту партию строительных материалов. В результате денежное обязательство новировано (переведено) в обязательство поставки.

  2. Уступка права требования — или цессия. При цессии кредитор (цедент) уступает свое право на взыскание долга третьему лицу (цессионарию), которое становится новым кредитором (ст. 382 ГК РФ). На практике это означает, что предприниматель может продать долг покупателя, скажем, факторинговой компании. В последнее время на рынке их работает немало. В результате предприниматель как сторона договора выбывает из сделки, а вместо него появляется новый кредитор. Для уступки права требования долга согласие должника не требуется. Но его нужно письменно уведомить о смене кредитора.
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector