Finkurier.ru

Журнал про Деньги
9 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ценные бумаги в иностранной валюте

Раздел I. Общие положения (ст. 1)

Раздел I. Общие положения

Статья 1. Основные понятия

Понятия, используемые в настоящем Законе, означают следующее:

1. «Валюта Российской Федерации»:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка Российской Федерации и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

2. «Ценные бумаги, номинированные в валюте Российской Федерации» — платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции и облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение эмиссионных ценных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте Российской Федерации.

ГАРАНТ:

О понятии ценной бумаги см. также Гражданский кодекс РФ

3. «Иностранная валюта»:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

4. «Валютные ценности»:

а) иностранная валюта;

б) ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, — платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливаются Правительством Российской Федерации.

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта.

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта.

7. «Валютные операции»:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов.

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

ГАРАНТ:

О порядке осуществления резидентами расчетов в валюте РФ см. письмо ЦБР от 15 мая 2003 г. N 12-1-4/1997

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ в пункт 9 статьи 1 настоящего Закона внесены изменения

9. «Текущие валютные операции»:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

ГАРАНТ:

О порядке осуществления физическими лицами — резидентами валютных операций, связанных с получением и предоставлением кредитов (займов) на срок не более 180 дней см. Информационное письмо ЦБР от 31 октября 2002 г. N 20

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включающие:

выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;

платежи в связи с принятием наследства;

платежи, связанные с погребением умершего;

выплаты денежных компенсаций жертвам политических репрессий, членам их семей и наследникам;

оплату приобретения и строительства за пределами территории Российской Федерации зданий для нужд дипломатических представительств, консульских учреждений и постоянных представительств Российской Федерации при международных межгосударственных (межправительственных) организациях;

средства на содержание дипломатических и других официальных представительств государства за рубежом;

платежи, связанные с нотариальными и следственными действиями, платежи, связанные с судебными и арбитражными издержками, платежи по возмещению расходов арбитражным и административным органам, а также суммы государственной пошлины, уплаченные в связи с произведением указанных действий и рассмотрением дел в судах;

плату за оказание адвокатом юридической помощи, включающую выплату вознаграждения и компенсацию расходов, связанных с исполнением поручения;

выплаты денежных средств на основании приговоров, решений и определений судебных, следственных и других правоохранительных органов;

платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках, за исключением затрат на капиталовложения и других материальных затрат;

плату за обучение граждан одного государства в образовательных учреждениях другого государства, лечение граждан одного государства в лечебно-профилактических учреждениях другого государства;

выплату авторских вознаграждений;

взносы в международные общественные объединения;

расходы, связанные с гастролями артистов;

иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации.

10. «Валютные операции, связанные с движением капитала»:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

ГАРАНТ:

О порядке проведения валютных операций, связанных с привлечением и возвратом иностранных инвестиций, см. указание ЦБР от 8 октября 1999 г. N 660-У

б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

11. «Уполномоченные банки» — банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций.

12. «Свободно конвертируемая валюта» иностранная валюта, указанная в пункте 3 настоящей статьи, которая без ограничений обменивается на валюту другого иностранного государства при осуществлении текущих валютных операций.

Читать еще:  Контроль драгоценных металлов

13. Для целей настоящего Закона отсчет сроков платежа при осуществлении расчетов, связанных с экспортом товаров, ведется с даты фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте

Р.И. Рябова,
консультант ИБП России, преподаватель
Центра подготовки преподавателей
и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова

В статье рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Бухгалтерский учет ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте

При учете операций с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, применяется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Оно устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т.ч. подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами согласно законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Пересчет стоимости ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в рубли при их приобретении производится по курсу Банка России (или по иному курсу) на дату признания расходов на их приобретение (первоначальная оценка).

Активы и расходы, оплаченные организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (п. 9 ПБУ 3/2006).

В дальнейшем стоимость принятых к учету активов и расходов, оплаченных авансом, не изменяется (п. 10 ПБУ 3/2006).

Вышеуказанный порядок приводит к расхождению в оценке активов между бухгалтерским и налоговым учетом.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операций с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте и имеющими оговорку об эффективном платеже в иностранной валюте. Для сравнения в таблицу введем показатели налогового учета.

операции и дата

Отражена курсовая разница от переоценки векселя:
(34,01 — 35,72) х 10 000 долл.

Курсовая разница списана на счет 99

Отражено постоянное налоговое обязательство
17 100 руб. х 20%

Начислены проценты за I квартал

Сумма процентов списана на счет 99

Условный доход по налогу на прибыль
(2888 руб. — 17 100 руб.) х 20%

Текущий налог на прибыль
2888 руб. х 20% = 578 или 3420 руб. -2842 руб. = 578 руб.

Вексель предъявлен к оплате:

Списана стоимость векселя

Сумма процентов отнесена на счет 99

Сумма процентов, начисленных за I квартал:

— в налоговом учете включается в состав внереализационных расходов

Результат от выбытия векселя в налоговом учете

Убыток
(335 500 + + 5515 — 357 200 = = -16 185

Отражен условный доход по налогу на прибыль
16 185 руб. х 20%

Отражен отложенный налоговый актив
16 185 руб. х 20%

Текущий налог на прибыль

Вексель номинальной стоимостью 10 000 долл. США приобретен у векселедателя 28 февраля 2009 года по номинальной стоимости. По векселю предусмотрено начисление процентов в размере 10% годовых. Вексель подлежит оплате по предъявлении, погашен 29 апреля 2009 года.

Начисление процентов за I квартал:

10 000 долл. х 10% : 365 дн. х 31 день = 84,93 долл. х 34,01 = 2888 руб.

Заполним форму N 2 «Отчет о прибылях и убытках» по операциям, приведенным в таблице.

Форма N 2 (фрагмент)

Отчет о прибылях и убытках

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прибыль (убыток) до налогообложения

В примере изложен один из возможных вариантов бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, номинал которых выражен в иностранной валюте. Этот вариант максимально приближен к налоговому учету таких операций. Именно с целью сближения бухгалтерского и налогового учета проценты в конце первого отчетного периода в бухучете в I квартале начисляются, а при погашении в апреле сторнируются в том же рублевом эквиваленте, в каком был отражен доход.

Этот пример упрощенный, т.к. продолжительность владения векселем ограничена только двумя отчетными периодами.

При более продолжительном сроке проценты в бухгалтерском учете начислялись бы неоднократно, а пересчет в рубли осуществлялся бы по разному курсу. Кроме того, задолженность по начисленным процентам подлежит переоценке с отражением курсовых разниц как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Если к таким операциям применять при выбытии изложенный метод корректировки в бухгалтерском учете, сторнировать придется не только начисленные проценты, но и курсовые разницы, относящиеся к процентам.

Можно использовать метод доначисления процентов на дату погашения. В иностранной валюте сумма процентов не изменится. А рублевый эквивалент, который мы получим путем суммирования, будет иным. При таком варианте все курсовые разницы от переоценки ранее начисленных процентов учитываются.

Налогообложение ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте

Статьей 280 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т.ч. от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Банка России, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения этих ценных бумаг.

Расходы по приобретению ценных бумаг определяются по курсу Банка России, действовавшему на момент принятия вышеуказанной ценной бумаги к учету. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится.

Проценты, предусмотренные условиями выпуска ценных бумаг, признаются в составе доходов на конец отчетного (налогового) периода.

Доход в виде процентов в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода. Дебиторская задолженность по процентам подлежит переоценке с отражением курсовых разниц в составе внереализационных доходов (расходов).

Доходы и расходы от реализации и иного выбытия корпоративных долговых ценных бумаг отражаются с учетом процентных доходов, а по государственным ценным бумагам — без процентного дохода.

Порядок налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, разъяснен письмом Минфина России от 26.10.2005 N 03-03-02/118.

Этот порядок основан на двух положениях НК РФ:

— налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года (ст. 274 НК РФ);

— величина процентного дохода определяется в виде разницы между доходом, полученным (начисленным) с начала купонного периода (или выпуска ценной бумаги), и доходом, уплаченным продавцу (ст. 328 НК РФ).

По ценным бумагам с номиналом в валюте налоговый учет начисленных процентов можно вести, как минимум, двумя способами:

— начислять доход в иностранной валюте по курсу на конец каждого квартала, а затем складывать доход для определения налоговой базы с начала года;

— начислять доход нарастающим итогом в иностранной валюте по курсу на конец отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев, год).

В письме Минфина России разъяснен второй вариант.

Для примера, изложенного в предыдущем разделе, вариант пересчета в рубли значения не имеет. Продолжительность владения векселем не превышает двух отчетных периодов. Процентный доход по векселю при выбытии включается в состав доходов от выбытия и облагается по «основной» ставке налога на прибыль 20%.

Используя данные предыдущей таблицы, заполним листы 02 и 05 декларации по налогу на прибыль.

Расчет налога на прибыль организаций, руб.

Сложные разницы. Ценные бумаги. Купля-продажа валюты

«Финансовая газета» № 33 (921)
13 августа 2009 года

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте

В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27.11.06 г. № 154н (ред. от 25.12.07 г.), в бухгалтерском учете ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, подлежат переоценке на дату их погашения или реализации и на отчетную дату.

В налоговом учете курсовые разницы по валютным ценным бумагам не возникают (ст. 250 и 265 НК РФ). Буквально к внереализационным доходам (расходам) относятся доходы (расходы) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России (п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Читать еще:  Бронза это драгоценный металл или нет

Из сказанного следует, что текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится.

Однако доходы (расходы) в виде курсовых разниц могут возникать при продаже или погашении ценных бумаг, поскольку доходы от продажи бумаг в иностранной валюте определяют по курсу Банка России на дату такой продажи, а расходы представляют собой стоимость ценных бумаг, по которой их приняли к налоговому учету (ст. 280 НК РФ). Поэтому курсы иностранной валюты на дату продажи и принятия бумаги к учету разные. Таким образом, фактически при продаже ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, курсовые разницы все же возникают. Аналогичная позиция по поводу налогового учета курсовых разниц в отношении ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, изложена в письме Минфина России от 14.03.07 г. № 03-03-06/1/153.

Продажа иностранной валюты

В соответствии с ПБУ 3/2006 в бухгалтерском учете все записи по операциям в иностранной валюте производятся в рублях по курсу Банка России, действующему на дату совершения операции, и одновременно в валюте расчетов и платежей.

По операциям купли-продажи валюты в учете организации возникают разницы, которые необходимо различать. При этом одни из них представляют собой курсовые разницы, другие — финансовый результат от купли-продажи.

Финансовый результат — это разница между курсом Банка России, по которому валюта должна быть отражена в учете, и курсом банка, осуществляющего покупку или продажу валюты.

В бухгалтерском учете продажа валюты рассматривается как прочая реализация. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н (ред. от 27.11.06 г.), продажа иностранной валюты относится к операционным расходам организации. В состав расходов списывается стоимость продаваемой валюты, определенной по курсу Банка России. Данная величина в полном объеме отражается в составе прочих расходов по строке 100 Отчета о прибылях и убытках.

Доход от продажи, рассчитанный по курсу банка, который ее осуществляет, является прочим доходом и в полной сумме подлежит отражению по строке 090 Отчета о прибылях и убытках.

Прочие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по счету 91, для определения финансового результата они сравниваются, и сальдо, возникшее на счете 91 — 9, представляет собой финансовый результат от купли-продажи валюты.

Для налогового учета в отличие от бухгалтерского продажа валюты не является реализацией, доход и расход от ее продажи не сравниваются. В составе внереализационных доходов или расходов отражается разница в курсах Банка России и рыночного на дату продажи.

Продажа валюты может осуществляться банками в течение трех рабочих дней. Например, в первый день иностранная валюта депонирована и лишь на третий день зачислены рубли. Именно поэтому для отражения операций по продаже иностранной валюты необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути».

Если дата списания валюты и дата ее продажи не совпадают, то в учете организации возникает курсовая разница.

дата списания валюты (1000 евро) — 31 марта 2009 г.;

дата продажи валюты — 1 апреля 2009 г.;

курс Банка России на дату списания — 36 руб./евро;

курс Банка России на дату продажи — 36,5 руб./евро;

курс продажи — 36,8руб./евро.

Бухгалтер делает следующие записи.

31 марта 2009 г.:

Дебет 57, Кредит 52 — 36 000 руб. (1000 евро х 36 руб./евро) — списана валюта, подлежащая продаже.

1 апреля 2009 г.:

Дебет 51, Кредит 91-1 — 36 800 руб. (1000 евро х 36,8 руб./евро) -зачислены рубли от продажи валюты по рыночному курсу;

Дебет 91-2, Кредит 57 — 36 500 руб. (1000 евро х 36,5 руб./евро) — списана проданная иностранная валюта по курсу Банка России;

Дебет 99, Кредит 91-9 — 300 руб. (36 800 руб. — 36 500 руб.) — отражена разница между рыночным курсом и курсом Банка России;

Дебет 57, Кредит 91-1 — 500 руб. (36 500 руб. — 36 000 руб.) — отражена курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи.

Покупка иностранной валюты

При приобретении иностранной валюты в учете отражается только финансовый результат от покупки. Хозяйственные записи на счетах бухгалтерского учета при покупке валюты имеют следующий вид:

Дебет 57, Кредит 51 — списаны средства на покупку валюты по рыночному курсу;

Дебет 52, Кредит 57 — отражена покупка валюты по курсу Банка России;

Дебет 91-2, Кредит 57 — отражен убыток от покупки валюты по курсу, превышающему официальный на дату покупки;

Дебет 57, Кредит 91-1 — отражена прибыль от покупки валюты по курсу ниже официального курса Банка России на дату покупки.

Датой осуществления расходов от покупки иностранной валюты будет считаться дата перехода права собственности на иностранную валюту (п.п. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).

дата покупки валюты (1000 евро) — 31 марта 2009 г. (37 руб./евро);

курс Банка России на дату покупки — 36,5 (руб./евро);

дата оплаты валюты поставщику -1 апреля 2009 г. (36,8 руб./евро по курсу Банка России).

Бухгалтер делает следующие записи.

31 марта 2009 г.:

Дебет 57, Кредит 51-37 000 руб. (1000 евро х 37 руб./евро) — списаны средства на покупку валюты по рыночному курсу;

Дебет 52, Кредит 57 — 36 500 руб. (1000 евро х 36,5 руб./евро) — отражена покупка 1000 евро по курсу Банка России;

Дебет 91-2, Кредит 57 — 500 руб. (37 000 руб. — 36 500 руб.) — отражен убыток от покупки валюты по курсу, превышающему официальный на дату покупки.

1 апреля 2009 г.:

Дебет 60, Кредит 52 — 36 800 руб. (1000 евро х 36,8 руб./евро) — произведена оплата иностранному поставщику;

Дебет 52, Кредит 91-1-300 руб. (36 800 руб. — 36 500 руб.) — отражена положительная курсовая разница из-за роста курса евро на момент оплаты по сравнению с моментом зачисления денег на валютный счет.

В налоговом учете в составе внереализационных доходов положительная курсовая разница от переоценки имущества в виде валютных ценностей, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, составила 300 руб. (п. 11 ст. 250 НК РФ).

В состав внереализационных расходов будет включена отрицательная разница вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в размере 500 руб. (п.п. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как платить налоги с доходов от инвестиций

Если вы торгуете на бирже, вам надо платить налоги с доходов.

Обычно все вопросы с налоговой за инвестора решает его налоговый агент — чаще всего это брокер и депозитарий. Это могут быть как две отдельные компании, связанные между собой договором, так и одна компания, у которой есть лицензии на брокерскую и депозитарную деятельность одновременно.

Налоговый агент — дальше для краткости я буду называть его брокером — рассчитывает ваши доходы, учитывает понесенные расходы, удерживает налог и подает сведения в налоговую.

В большинстве случаев этого достаточно и заполнять налоговую декларацию самостоятельно инвестору не нужно. Но бывают и исключения. О них эта статья.

Дивиденды по ценным бумагам иностранных компаний, например «Эпла» или «Фейсбука», — это доход от источников за рубежом. По таким доходам брокер в РФ не выступает налоговым агентом. Отчитываться по ним нужно самостоятельно в любом случае, это не зависит от того, куда пришел доход: на брокерский счет, на банковский счет или на индивидуальный инвестиционный счет.

Бывает, что налог по таким доходам удерживает эмитент бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом, который перечисляет дивиденды вашему депозитарию. Но то, что за границей удержали налог, не освобождает инвестора от обязанности декларировать доходы и платить налоги в РФ. Надо подавать налоговую декларацию в срок до 30 апреля.

Читать еще:  Фундаментальный анализ рынка ценных бумаг

Дивиденды в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с ваших дивидендов, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу.

Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму W-8BEN , с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и доплатить в России только 3% — разницу между 13%, подлежащими уплате «у нас», и 10%, уже уплаченными «у них».

Если вы не подписывали форму W-8BEN , с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Хотя 30%, удержанные «у них», больше, чем 13%, подлежащие уплате «у нас», доход в виде дивидендов все равно надо задекларировать. Если есть подтверждение уплаты налога в США, то доплачивать сверху ничего не придется, но вернуть разницу между 30% и 13% не получится.

Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма W-8BEN для них не действует.

Пример. У Петра есть 200 акций компании Apple Inc. 17 мая 2018 года Apple Inc. выплатила дивиденды — 0,73 $ за акцию. Петру начислили 146 $ дивидендов. При выплате иностранный депозитарий удержал у него налог в размере 14,6 $. 131,40 $ зачислили на брокерский счет 28 мая 2018 года. Петру надо отчитываться за этот доход. Вот какие нужны документы:

  1. Подтверждение суммы и даты дохода — уведомление о выплате дивидендов. Если его нет, подойдет отчет брокера или выписка по банковскому счету, в котором видно зачисление дивидендов.
  2. Подтверждение уплаченного за рубежом налога — необходим документ, в котором указаны следующие сведения: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты. Эти требования прописаны в статье 232 налогового кодекса.

Если все эти сведения есть в отчете вашего брокера, можно просто использовать его, Минфин разрешает. По американским акциям обычно пользуются формой 1042-S — ее используют американские компании, чтобы сообщить в Службу внутренних доходов США (IRS) о выплаченном доходе и удержанном с него налоге.

Форму предоставляют все иностранные компании, в том числе брокеры, если они выплачивают доходы и выступают по ним налоговыми агентами. Но и эта форма не содержит всей информации, которая требуется по российскому налоговому кодексу.

Так выглядит незаполненная форма 1042-S. Ее можно скачать на сайте налоговой США

Некоторые брокеры в принципе не смогут подтвердить, что налог уплачен именно за вас. Это зависит от того, как у брокера организован выход на международный рынок. Инвестору в этому случае надо попросить брокера предоставить любые другие документы, которые у него есть.

Моя подруга Евгения в ноябре 2018 года получила дивиденды по иностранным акциям — 0,49 $. Брокер выдал ей уведомление о выплате дохода и брокерский отчет. В обоих документах нет сведений, которые нужны для зачета налога в России, поэтому Евгения по закону заплатит налог со всей полученной в виде дивидендов суммы — с 0,49 $.

Фрагмент отчета брокера: информации о налогах нет Пример уведомления о выплате дивидендов: информации о дате уплаты налога нет

ИФНС может не зачесть налог, уплаченный за рубежом, если у вас не будет документа с полным набором перечисленных в налоговом кодексе сведений. Тогда НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученных дивидендов. Окончательное решение о возможности зачесть налог примет налоговый инспектор, который будет проверять вашу декларацию.

Если документы на иностранном языке, ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод, но на практике может подойти и самостоятельный перевод.

Как рассчитать налог. Считаем так:

  1. Пересчитайте сумму дохода в рубли по курсу ЦБ на дату зачисления средств на брокерский или банковский счет.
  2. Посчитайте 13% от суммы дохода, округлите до целого рубля, менее 50 копеек отбросьте. Например, 1 рубль 49 копеек округляются до 1 рубля, а 1 рубль 50 копеек — до 2 рублей.
  3. Пересчитайте сумму удержанного налога в рубли по курсу ЦБ на дату уплаты налога за рубежом. Сумму округлите до целого рубля.
  4. Рассчитайте сумму, которую нужно доплатить в России.

В нашем примере доход Петра от дивидендов Apple — 146 $. По курсу на 28.05.2018 это 9003,22 Р :

Что относится к валютным ценностям

Объектом регулирования валютных отношений являются валютные операции, в том числе операции, совершаемые с валютными ценностями. Согласно действующему закону о валютном регулировании и контроле от 10 декабря 2013 г. (далее – ЗВР и ВК) к валютным ценностям относятся 2 вида ценностей: внешние ценные бумаги и иностранная валюта.

Валюта и валютные ценности: понятие и состав

Чтобы определить, что включает в себя понятие валюты и валютных ценностей, нужно обратиться к положениям ЗВР и ВК. В первой статье этого закона приводится понятийный аппарат, который использован в законе.

Согласно этим положениям российская «валюта» состоит из:

  • наличных денежных знаков (монет, банкнот) Банка России;
  • безналичных средств на банковских счетах и во вкладах.

Иностранная «валюта» включает:

  • наличные денежные знаки (монеты, казначейские билеты, банковские ноты) иностранных государств;
  • безналичные средства на банковских счетах и во вкладах, выраженные в денежных единицах зарубежных стран, а также международных расчетных или денежных единицах.

Что входит в понятие «валютные ценности», сформулировано в ЗВР и ВК. Отметим, что предшественник действующего закона, а именно валютный закон от 09.10.92 № 3615-1 относил к валютным ценностям не только ценные бумаги и валюту, но также и драгоценные металлы и камни. Однако законодатель изменил свой подход, и теперь согласно закону к валютным ценностям не относятся, например, золото, алмазы, серебро и т.д. Соответственно, они выведены из сферы валютного регулирования. Вместе с тем их обращение регулируется специальным законодательством. Основным для них является закон о драгоценных металлах и камнях от 26.03.98 № 41-ФЗ . Действующим же законодательством к валютным ценностям отнесены только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

О том, что относится к иностранной валюте, выше мы уже определили, теперь поговорим о том, какие ценные бумаги относятся к валютным ценностям.

Понятие ценных бумаг определено в статье 142-й ГК РФ. Согласно ее положениям к ним относятся облигации, векселя, акции, инвестиционные паи, закладные, коносаменты, чеки, иные ценные бумаги.

Для целей валютного регулирования ценные бумаги делятся на внутренние и внешние. Понятие внешних ценных бумаг законодатель определяет как ценные бумаги, не относящиеся к внутренним. При этом делается особый акцент, что сюда включаются и так называемые бездокументарные ценные бумаги (так называются ценные бумаги в форме записи на счете, не имеющие классической бумажной формы).

К внутренним ценным бумагам согласно положениям ЗВР и ВК относятся:

  • эмиссионные ценные бумаги, размещенные в российской валюте, выпуск которых зарегистрирован в России;
  • другие ценные бумаги, размещенные в России и предоставляющие право на получение российской валюты.

Валютные операции с внутренними ценными бумагами подпадают под сферу регулирования ЗВР и ВК, когда в их совершении участвует нерезидент. Такие операции, совершаемые между резидентами, под правила валютного регулирования не подпадают.

Что же касается валютных ценностей, то закон устанавливает правила их ввоза на территорию РФ и вывоза с территории РФ; перевода со счета на счет, а также без открытия счетов; купли-продажи иностранной валюты и чеков в иностранной валюте. При этом некоторые операции могут ограничиваться или вовсе запрещаться.

Так, на сегодняшний день ограничены суммы переводов в иностранной валюте между физическими лицами, являющимися резидентами, на счета в зарубежных банках; запрещены, за некоторыми исключениями, операции с валютными ценностями между резидентами.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×