Ценные бумаги какой счет

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете относится к сложным операциям, требующим виртуозного владения законодательной базой. Именно поэтому для ведения, коррекции, восстановления данного типа операций важно обращаться к опытным, подготовленным бухгалтерам.

Ошибки при учете ЦБ, незнание основ и нюансов гражданского кодекса и бухгалтерских законов опасны для финансового благополучия фирмы. Бухгалтерия ПРОФ гарантирует своим клиентам высокое качество услуг: проблемы и затруднения разрешают специалисты-бухгалтеры с опытом в сфере учета ЦБ.

Классификация ЦБ

Ценные бумаги – это законодательно утвержденная форма документа, подтверждающая права владельца и обязательства выпустившего ЦБ лица.

В гражданском кодексе в понятие «ценная бумага» включается:

Вексель;
Акция;
Облигация;
Чек;
Закладная;
Инвестиционный пай;
Коносамент;
Другие ценные бумаги, которые признаны таковыми на законодательном уровне.

Профессиональные услуги бухгалтерского учета предполагают знание проводок, корректных при отражении конкретных операций по ценным бумагам, и нюансов в виде целей приобретения, назначения, расчетов деньгами или иным образом, начисления дохода и пр. В проводках задействованы счета 91, 58, 51, 76 по дебету и кредиту.

Операции с ценными бумагами

Восстановление бухгалтерского и налогового учета – одно из направлений, для которого актуально умение работать с учетом векселей, акций, облигаций и других видов ценных бумаг. Оно обязательно для юридических лиц, которые занимаются выпуском (эмиссией) или приобретением ценных бумаг. Для учета ЦБ используется специальный счет 58 «Финансовые вложения», к которому бухгалтер сделает несколько субсчетов: «Паи» (58.01.1), «Предоставленные займы» (58.03), «Акции» (58. 01.2), «Вклады по договору простого товарищества (58.04) и др.

В балансе бухгалтер отражает проводки между субсчетами счета 58 и счетами 76 («Расчеты с дебиторами и кредиторами»), 51 («Расчетные счета»), 91 («Прочие доходы»), 59 («Резервы под обесценение финансовых вложений»), 62 («Расчеты с покупателями и заказчиками»), 99 («Прибыли и убытки»).

Несмотря на то, что учет операций проводится по общим правилам, есть принципиально важные особенности, в частности, по реализации, приобретению, учету затрат.

Наряду с «Законом о бухгалтерском учете», специалист обязан знать федеральный закон №30 «О рынке ценных бумаг». Так, согласно последнему документу, эмитент обязан ежеквартально отчитываться по ЦБ, сообщать информацию о действиях, связанны с финансово-хозяйственной деятельностью.

Компания, занимающаяся покупкой и продажей ценных бумаг, обязана вести отдельную Книгу учета ЦБ. Обязательные для фиксации реквизиты, включенные в ПБУ 19/02:

Наименование юрлица-эмитента;
Номинальная и покупная стоимость ЦБ;
Информация о серии и номере;
Количество закупленных/проданных ЦБ;
Дата покупки/продажи/выбытия.

Если хранение ценных бумаг осуществляется в депозитарии, то отражается в балансе соответствующей проводкой, а стоимость услуги списывается на прочие расходы.

Наша фирма предлагает недорогие бухгалтерские услуги, в том числе и по ведению бухучета в компании-эмитенте и компании, активно скупающей ценные бумаги.

109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615

Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной

Как проводится учет ценных бумаг

Правила учета ценных бумаг заданы планом счетов бухучета №94н. Они должны быть учтены на счете 58. Называется он «Финансовые вложения». К счету можно создавать субсчета №1 и №2. Рассмотрим подробнее правила учета ценных бумаг.

Что собой представляют ценные бумаги

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
Пай дает право на часть имущества фирмы.
Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

Номинальная стоимость. Это та цена, которая указана на самой бумаге. Считается условным значением. То есть фактической стоимости бумаги она не отражает.
Рыночная стоимость. Формируется на основании значений спроса и предложения. Чем больше спрос, тем выше цена. Этот вид стоимости дают представление о фактической стоимости бумаги на определенный период.
Балансовая стоимость. Представляет собой стоимость, на основании которой бумаги фиксируются в балансе.
Учетная стоимость. Это то значение, которое фиксируется на счетах бухучета.
Стоимость при ликвидации. Представляет собой стоимость ликвидируемого АО, начисляемую на одну акцию.

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Правила бухучета векселей

Векселя фиксируются на счете 58 субсчете 2. Принадлежат они к долговым бумагам. По дебетовому направлению отображается прибытие и умножение числа векселей, по кредитовому направлению – выбытие. Рассмотрим проводки, по которым ведется учет:

ДТ58.2 КТ62. Получение бумаги.
ДТ91.2 КТ58.2. Списание затрат на бумаги.
ДТ58.2. КТ51. Фирма купила векселя у другой стороны.
ДТ58.2 КТ62. Бумага направлена на оплату другому лицу.
ДТ91.2 КТ58.2. Списание балансовой стоимости бумаги.

Если векселя продаются, учет этой операции проводится на счету 91. Однако счет 91 актуален только в том случае, если реализация бумаг не считается базовой деятельностью фирмы. Если же это базовая деятельность, потребуется счет 90. Для фиксации проводок с участием бумаг применяется счет 58.

Правила учета облигаций

Правила учета утверждены в «Учете трат по займам». Долг перед собственником облигаций указывается как обязательство по займам. Для корреспонденции используются счета 66 и 67. Какой именно счет нужно применять? Это определяется типом долга по облигациям: краткосрочная или долгосрочная. Для краткосрочных долгов используется счет 66, а для долгосрочных – счет 67. Рассмотрим типы бухгалтерских проводок:

ДТ76 КТ51. Покупка облигаций.
ДТ91.2 КТ58.2. Выявлен долг.
ДТ91 КТ58.2. Погашение долга.
ДТ58.2 КТ91. Списание разницы между начальной и номинальной оценкой ценных бумаг.
ДТ51 КТ62. Получение выплат по бумагам.

Если выплаченные средства больше номинальной оценки бумаги, сумма разницы включается в структуру прочих доходов.

Правила учета акций

Для учета акций нужны счета 58.1, 81 и 76. Учет должен решать главную задачу – контроль над перемещением акций самой фирмы, а также приобретенных акций. Проводки служат для отражения покупки, выбытия, реализации ценных бумаг. Акции – это первичное имущество предприятия, относимое к уставному капиталу. По этой причине в проводках часто фигурирует счет 80.

Читать еще: Биржевые цены это

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:

ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.

Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации. Приобретение акций должно быть отражено в ежеквартальном отчете. Однако бухгалтер также может фиксировать соответствующую информацию в документах в момент покупки. К примеру, это может быть составление договоров купли-продажи.

Пример учета облигаций

Фирма купила облигации банковского учреждения на сумму 1 500 рублей. Номинальная стоимость бумаг составила 1 000 рублей. В этом случае происходит расход в форме оплаты эмитенту. Предельно большой срок обращения равен 2 годам. Владелец облигаций каждые 6 месяцев получает доход в размере 40% годовых. В данном случае выполняются эти проводки:

ДТ76 КТ51. Стоимость облигаций в размере 1 500 рублей перечислена эмитенту.
ДТ58.1 КТ76. Фиксация балансовой стоимости бумаг в размере 1 500 рублей.
ДТ76 КТ91. Начисление дивидендов в объеме 300 рублей.
ДТ51 КТ76. Перечисление дивидендов в размере 300 рублей.
ДТ91 КТ58. Фиксация доли уменьшения стоимости облигаций.

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости.

Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по номинальной стоимости, если номинальная оценка меньше покупной.
ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по покупной стоимости, если номинальная оценка больше покупной.
ДТ51 КТ98. Учтена положительная разница между покупной и номинальной стоимостью. Она признается в качестве доходов следующих периодов.
ДТ97 КТ67. Образована отрицательная разница.
ДТ26 КТ67. Начислены проценты.

Списание разниц между номинальной и покупной стоимостью фиксируется с помощью этих проводок: ДТ98 КТ91 и ДТ91 КТ97.

Ошибки, часто возникающие при учете ценных бумаг

Ошибки в бухучете могут быть существенными и несущественными. Первые могут повлиять на решения руководителей, вызвать вопросы у контролирующих органов. Поэтому возникновение крупных ошибок недопустимо. Рассмотрим распространенные ошибки учета, являющиеся существенными:

Внесение неверных проводок. К примеру, это может быть применение неправильных счетов, неверные суммы операций.
Неверный учет векселя покупателя. Ценную бумагу нужно фиксировать на счете 58. Однако в том случае, если покупатель выписал вексель, фиксировать его нужно на дебете счета 62. Если же лицо передало бумагу третьим лицам, бумага относится к краткосрочным долгам.
Когда фирма получает вексель на безвозмездной основе, она не уведомляет об этом налоговую. Это также является существенной ошибкой, так как отчеты в ФНС должны направляться и по безвозмездным поступлениям.
Траты, возникающие при продаже ценных бумаг, фиксируются в статье расходов. Однако это неверно, так как траты на реализацию не могут уменьшать налоговые выплаты.

Существенной ошибкой также является отсутствие первичной документации. Проводки всегда основываются на документах.

Автоматизация учета сделок с ценными бумагами в холдинговых структурах

Основными особенностями деятельности Управления финансового консалтинга и сопровождения инвестиций АКБ «Промсвязьбанк» являются:

совершение большого количества (более 80 в день) сделок купли-продажи ценных бумаг с оформлением соответствующих договоров. При этом количество обращающихся ценных бумаг достигает нескольких сотен в месяц;
наличие в учете большого количества акций, паев и депозитных сертификатов, а также собственных векселей (как дисконтных, так и процентных);
необходимость ведения книги учета ценных бумаг, книги учета собственных векселей для предоставления в контролирующие органы;
необходимость оформления бухгалтерских справок, поясняющих порядок начисления процентов по векселям, кредитам и займам.

АКБ «Промсвязьбанк» (ЗАО) основан в 1995 году. Первоначально банк создавался как отраслевой банк для крупнейших предприятий связи. Банк активно занимался расчетами, параллельно развивая программы кредитования, проектного финансирования, лизинговые схемы, региональные проекты, расширяя присутствие на финансовых рынках. В результате банк стал универсальным финансовым институтом, оказывающим многопрофильные банковские услуги.

Проект по автоматизации, который реализовывали специалисты компании «МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ», начался в III квартале 2002 года. На этот момент у заказчика уже функционировала подсистема бухгалтерского учета на платформе «1С:Предприятие», однако из-за значительного объема информации было принято решение разработать и внедрить дополнительный многофункциональный блок для работы с ценными бумагами, состоящий из двух больших разделов:

Финансовые вложения: акции, паи, депозитные сертификаты, векселя.
Финансовые обязательства: векселя собственные, займы.

Эти разделы включают в себя дополнительно созданные справочники, документы, печатные формы, отчеты, бухгалтерские справки, журналы документов. Проводки в ниже приведенных документах присутствуют как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

Финансовые вложения

Справочник «Финансовые вложения» (рис. 1) помимо стандартных имеет и вновь созданные разработчиками реквизиты, которые позволяют:

хранить сумму дисконта;
учитывать номинальную цену;
учитывать дату начала и окончания начисления процентов в бухгалтерском учете;
учитывать дату начала и окончания начисления процентов в налоговом учете;
генерировать договоры в MS Word со следующими реквизитами: номер договора, дата составления, дата погашения;
автоматически заполнять документом «Выбытие финансовых вложений» фактическую дата продажи.

Рис. 1. Справочник «Финансовые вложения».

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета ценных бумаг (см. рис. 1).

В ходе реализации проекта был автоматизирован документопоток по финансовым вложениям, состоящий из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками и кратким описанием; указанная в проводках аналитика (за исключением векселей собственных) является стандартной для типовых конфигураций):

1. Поступление финансовых вложений (рис. 2).

Рис. 2. Документ «Поступление финансовых вложений».

«Поступление фин. вложений» является первым элементом в цепочке документов и предназначен для оприходования финансовых вложений на счетах бухгалтерского и налогового учета.

Читать еще: Торговля зерном на бирже

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 1.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Согласно настоящему плану счетов бухгалтерского учета (№ 94н), ценные бумаги подлежат отражению на счете 58, который именуется «Финансовые вложения». Именно в субсчетах этого счета под номером 1 и 2 находятся ценные бумаги. В статье расскажем про учет ценных бумаг в бухгалтерском учете, дадим примеры проводок.

Какие бумаги можно назвать ценными

Ценные бумаги — это, в первую очередь, паи и акции, облигации, векселя, чеки и закладные. Для более понятного обозначения этих терминов можно дать им такие краткие определения:

Акции закрепляют право владельца данной бумаги претендовать на часть прибыли компании в форме дивидендов.
Облигация позволяет обладателю претендовать на получение ее стоимости в номинальном размере, а также установленный процент.
Пай закрепляет за его владельцем возможность получить часть имущественных объектов предприятия.
Вексель является удостоверяющей бумагой, что определенное лицо (гражданин или организация) должно заплатить второму лицу конкретную суммы денежных средств в ограниченный временной срок.
Чек — это бумага, связанная напрямую с банком. В чеке его владелец указывает сумму и дает указание банку распоряжение выплатить эту сумму определенному лицу или предприятию.

Учет векселей в бухучете

Векселя относятся ко 2 субсчету счета 58 и входят в категорию «долговые ценные бумаги». Читайте также статью: → «Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки». По дебету показывают поступление и увеличение количества векселей, а по кредиту – их выбытие. Чаще всего в бухучете отражают либо получение или выдачу векселей, либо прибыль, которая получена по векселям.

Проводки с участием векселей:

При продаже векселей используется счет 91, если продажа векселей не является основной деятельностью организации, и по счету 90, если является таковой. Для проводок с участием векселей чаще всего используется 58 счет.

Учет облигаций в бухучете

Порядок, в соответствии с которым операции, связанные с облигациями, подлежат бухучету, подробно расписан в «учете расходов по займам и кредитам». Задолженность перед обладателем данного типа ценной бумаги отражается как долги по кредитам и займам. Для составления корреспонденции берутся счета 66 и 67. Выбор нужного счета зависит от типа долга – краткосрочного он типа или долгосрочного. В первом случае применяется счет 66, во втором – 67. Читайте также статью: → «Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)».

Если поступившие средства превышают номинальную стоимость облигации, то та сумма, на которую превышена номинальная стоимость облигации, включается в счет прочих доходов.

Сюда же входят и расходы в виде начисленных процентов по облигациям. Примеры типовых проводок по бухучету облигаций:

Учет акций в бухучете

При учете акций чаще всего используют проводки 58.1, 81 и 76. Учет акций ведется для отслеживания перемещения собственных акций фирмы и акций третьих лиц. В проводках отображаются приобретение, выбытие, продажа и другие действия, происходящие с акциями. Акции являются первичным имуществом фирмы и связаны с уставным капиталом, поэтому множество проводок выполняются со счетом 80. Читайте также статью: → «Увеличение уставного капитала ООО (счет 80). Проводки».

Кроме первичного выпуска, есть еще выпуск дополнительных акций. О приобретении акций нужно обязательно уведомлять налоговую инспекцию и закреплять это в документах. Приобретение акций бухгалтер может отражать не в ежеквартальном отчете, а оформлять документ в момент приобретения. Также в письменной форме оформляются договоры купли-продажи акций с другими лицами или организациями.

Примеры стандартных бухгалтерских проводок по учету акций:

Пример учета ценных бумаг

Ценные бумаги, информация по которым представлена выше, возможно поделить на основные и вспомогательные. К первым относятся паи и акции (сч.58.1), а к вспомогательным – оставшиеся бумаги (векселя, чеки, облигации и т.д) (сч.58.2). Ценные бумаги заняты в основном в процессах приобретения, продажи, выбытия и начисления %-тов. В отдельных случаях возможно их перечисление и списание.

Участвовать в передвижении ценных бумаг на рынке могут обычные юридические лица и предприниматели, а также юрлица и ИП, которые занимаются перемещениями таких бумаг на профессиональном уровне. В бухучете есть целые составы операций по конкретным ситуациям, где необходимо составлять большое количество проводок и выявлять абсолютно все операции, совершенные в определенной ситуации. Приведем пример с участием ценных бумаг.

Самый простой пример: компания приобрела акции банка по цене 1500 рублей, хотя номинальная стоимость акций составляла 1000 рублей. Единственный вынужденный расход – оплата эмитенту. Между тем максимальный срок обращения облигаций составил всего 2 года. Доход по облигациям выплачивался их владельцу каждые полгода по тарифу 40% годовых. Далее составим таблицу, в которой запишем все операции, произошедшие в данной ситуации.

Подобные операции могут происходить и с акциями (что бывает чаще всего), и с векселями, и с остальными видами ценных бумаг. Данный пример включает в себя пять проводок, однако чаще всего проводки в подобных примерах могут достигать двадцати. Здесь главное — правильно подсчитать сумму и дебет с кредитом. В бухгалтерском учете отражение ценных бумаг делает по их балансовой стоимости.

Распространенные ошибки в учете ценных бумаг

Не секрет, что бухгалтерский учет – дело тонкое, и ошибиться нельзя. Даже самая маленькая ошибка будет чревата последствиями. Далее перечислим самые распространенные ошибки, которые возникают у бухгалтеров при учете ценных бумаг. Первая распространенная ошибка связана с оформлением векселей. От неправильного оформления пойдут неправильные проводки.

Следующая ошибка – в учете собственного векселя покупателя. Его отражают 58 счетом. Но здесь очень важно знать, покупатель выписал свой вексель или осуществил его передачу третьим лицам. В первом случае вексель необходимо отражать по дебету 62 счета (расчеты с покупателями и заказчиками). А во втором случае по дебету нужно отразить вексель и отнести его к счету краткосрочных задолженностей.

Читать еще: Бинарные опционы индикаторы для 60 секунд

Третья ошибка опять же связана с векселями. Вексель (да и любую другую ценную бумагу) можно безвозмездно получить от поставщика (подрядчика). И многие фирмы ошибочно полагают, что за это не стоит отчитываться перед налоговой. Но это не так, даже за безвозмездные поступления юридическое лицо обязано отчитаться перед ФНС. И последняя частая ошибка – расходы на реализацию ценных бумаг указаны в статье расходов. Нельзя этого делать, расходы на реализацию ценных бумаг не помогут снизить налоговые выплаты.

Часто возникающие вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как правильно использовать метод ФИФО при выбытии рассматриваемых бумаг?

Если ценные бумаги покидают обладателя, и при этом принято решение применить метод ФИФО для оформления процесса выбытия, то нужно учитывать их место хранения и цели приобретения. Отражать это следует в учетной политике целей.

Вопрос №2. Как отражать приобретенные бумаги ценного типа на внебиржевом рынке?

В данной ситуации отражать это нужно в той же последовательности, что и прочие бумаги ценного типа, поступившие от иных поставщиков. Тогда стоимость их либо переводится на банковский счет, либо фиксируется через прочие доходы.

Вопрос №3. Должен ли эмитент удержать НДФЛ с дивидендов, которые он перечисляет юридическому лицу за бумаги, обладателями которых выступают физлица?

Ответ однозначный дать нельзя. Однако профессиональные бухгалтеры придерживаются того мнения, что не должен.

Вопрос №4. Что делать, если эмитент признан банкротом?

Для начала с эмитентом необходимо связаться и выслушать его предложения для вас. Далее, если толковых предложений не получено, проще всего дождаться суда, на который эмитента вызовут по заявлению других кредиторов. Также существует закон о банкротстве, где есть порядок действий в такой ситуации.

Глава 2. Виды открываемых депозитарием счетов депо и иных счетов

Информация об изменениях:

Пункт 2.1 изменен с 21 января 2020 г. — Указание Банка России от 28 ноября 2019 г. N 5334-У

2.1. Депозитарий может открывать следующие счета, предназначенные для учета прав на ценные бумаги:

счет депо владельца;

счет депо доверительного управляющего;

счет депо номинального держателя;

счет депо иностранного номинального держателя;

счет депо иностранного уполномоченного держателя;

счет депо депозитарных программ;

депозитный счет депо;

казначейский счет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);

торговые счета депо, открываемые в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; 2015, N 27, ст. 4001) (далее — Федеральный закон «О клиринге и клиринговой деятельности»), которыми являются торговый счет депо владельца, торговый счет депо доверительного управляющего, торговый счет депо номинального держателя, торговый счет депо иностранного номинального держателя, торговый счет депо иностранного уполномоченного держателя, торговый казначейский счет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);

клиринговый счет депо, открываемый в соответствии со статьей 16 Федерального закона «О клиринге и клиринговой деятельности», к которому открываются следующие субсчета: субсчет депо владельца, субсчет депо доверительного управляющего, субсчет депо номинального держателя, субсчет депо иностранного номинального держателя, субсчет депо иностранного уполномоченного держателя, казначейский субсчет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);

транзитный счет депо, открываемый в депозитариях, имеющих лицензию специализированного депозитария, в соответствии со статьей 13.2 Федерального закона от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 49, ст. 4562; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 17, ст. 1780; 2007, N 50, ст. 6247; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 48, ст. 5731; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4193; 2011, N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 31, ст. 4334; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 51, ст. 6695, ст. 6699; 2014, N 11, ст. 1098; 2015, N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357; 2016, N 1, ст. 47; N 23, ст. 3301; N 27, ст. 4225, ст. 4294; 2017, N 18, ст. 2661; N 31, ст. 4830; 2018, N 1, ст. 66, ст. 70, ст. 90) (далее — Федеральный закон «Об инвестиционных фондах»);

счет депо инвестиционного товарищества, открываемый в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 28 ноября 2011 года N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7013; 2014, N 30, ст. 4221);

счет депо эскроу-агента.

Информация об изменениях:

Пункт 2.2 изменен с 21 января 2020 г. — Указание Банка России от 28 ноября 2019 г. N 5334-У

2.2. Депозитарий может открывать следующие счета, не предназначенные для учета прав на ценные бумаги:

счет неустановленных лиц;

счет брокера, предназначенный для учета эмиссионных ценных бумаг при их размещении (далее — счет брокера);

счет клиентов номинальных держателей;

счет ценных бумаг депонентов;

обеспечительный счет ценных бумаг депонентов;

счет, предназначенный для учета переданных депозитарию для обездвижения документарных ценных бумаг, за исключением документарных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением (далее — счет документарных ценных бумаг);

счет хранения бездокументарных ценных бумаг, предназначенный для учета электронных документов, хранение которых осуществляет депозитарий, закрепляющих права по бездокументарным ценным бумагам (далее — счет хранения бездокументарных ценных бумаг);

счет, предназначенный для хранения документарных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением и (или) учета бездокументарных ценных бумаг с централизованным учетом прав (далее — счет централизованного учета ценных бумаг).

Информация об изменениях:

Пункт 2.3 изменен с 21 января 2020 г. — Указание Банка России от 28 ноября 2019 г. N 5334-У

2.3. Для целей настоящего Положения счета, предусмотренные абзацами вторым-четырнадцатым пункта 2.1 и абзацами вторым-пятым пункта 2.2 настоящего Положения, являются пассивными счетами, а счета, предусмотренные абзацами шестым-десятым пункта 2.2 настоящего Положения, являются активными счетами.