Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Продажа ценных бумаг налогообложение

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Многие российские граждане занимаются торговлей акциями различных компаний. Каким налогом может облагаться доход, полученный от соответствующих сделок? Какие налоговые льготы для данных правоотношений установлены законодательством РФ?

Исчисление налога с продажи акций: общие нормы

Изучим для начала общие нормы права, определяющие то, как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом.

Реализация гражданином акции, которая эмитирована какой-либо компанией, формирует доход данного физлица, облагаемый налогом. Исчисляется он по ставке в 13% для резидентов России, и 30% — для нерезидентов.

Облагается ли налогом продажа акций, которая оказалась убыточной? Нет, в этом смысле законодатель придерживается разумной позиции. Фактическая налогооблагаемая база по торговым сделкам может быть уменьшена — на величину расходов, возникших у физлица при покупке акции. Кроме того, в расходы включаются те издержки, что связаны с содержанием счета (если он применялся для осуществления операций с акциями).

Таким образом, в данном случае речь идет о начислении налога только на положительный результат торговли ценными бумагами.

Следует отметить, что в отношении налогов на доходы по акциям не действует правило, по которому соответствующие доходы освобождаются от налогов по истечении 3 лет владения физлицом проданными активами — как в случае, к примеру, с недвижимостью (приобретенной до 2016 года) и автомобилями. Вместе с тем, в отношении доходов по сделкам с ценными бумагами, эмитированными фирмами определенных категорий, законодательством РФ установлен ряд значительных льгот — их специфику мы рассмотрим чуть позже.

Сейчас изучим подробнее то, в каком порядке в целях налогообложения при сделках с ценными бумагами должны — в соответствии с законодательством РФ, учитываться доходы физлица.

Учет доходов

В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам:

  • с акциями, которые торгуются на бирже;
  • с акциями, которые торгуются вне биржевой инфраструктуры;
  • с производными денежными инструментами, которые задействуются на бирже и вне ее;
  • с денежными инструментами, применение которых регламентируется Законом «О рынке ценных бумаг».

Примеры производных инструментов, при использовании которых у физлица может возникать налогооблагаемый доход — фьючерсные, форвардные, опционные договоры.

Следует отметить, что доходы, представленные процентами — например, купонные, должны быть включены в налогооблагаемую базу, если иное не установлено законодательством.

Теперь — об учете расходов, которые могут быть использованы физлицом для оптимизации налогооблагаемой базы при купле-продаже акций компаний.

Учет расходов

К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

  • с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
  • с хранением и погашением акций;
  • с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
  • с исполнением различных обязательств по сделкам.

В качестве примеров таких расходов можно привести:

  1. суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
  2. суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
  3. периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
  4. расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
  5. расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
  6. уплата биржевых сборов;
  7. налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
  8. проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
  9. прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

Таким образом, перечень возможных издержек, что могут быть применены физлицом в целях снижения налогооблагаемой базы не закрытый.

Выше мы отметили, что основной критерий появления у физлица обязательств, связанных с уплатой налога по факту продажи акций — положительный финансовый результат сделки с ценными бумагами. Изучим нюансы, характеризующие определение данного результата.

Определение финансового результата

​Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.

Финансовый результат по сделкам, связанным с куплей-продажей физлицом акций, определяется по окончании налогового периода. Результат по сделкам непосредственно с акциями и производными инструментами учитывается раздельно.

Если финансовый результат по факту совершения физлицом сделок непосредственно с акциями — отрицательный, то превышение расходов над доходами может быть применено для оптимизации налоговой базы по финансовому результату, который отражает сделки с производными инструментами. Кроме того, действует и обратное правило — когда убыточными оказались сделки по производным инструментам, на сумму убытка может быть оптимизирована база по сделкам с акциями.

Вместе с тем, если оба вида торговых операций — как сделки с акциями, так и сделки с производными инструментами, оказались убыточными, то налогоплательщик должен осуществить раздельный учет данных убытков в установленном порядке. Это даст возможность использовать убыток для оптимизации налогооблагаемой базы в будущие налоговые периоды — по соответствующим сделкам. То есть, убытки по контрактам, что связаны с куплей-продажей акций, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы только по таким же контрактам. То же правило установлено и для сделок с применением производных финансовых инструментов.

Важный нюанс: указанные правила переноса убытков действуют только в рамках сделок, проведенных на биржевых торгах. Если торговля осуществлялась не на организованном финансовом рынке, то перенос убытков в рассмотренном выше порядке не может быть осуществлен. Всего соответствующие убытки можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Важно при этом сохранять документы, удостоверяющие финансовый результат.

В начале статьи мы отметили, что в ряде случаев для налогоплательщиков, исчисляющих доходы по факту сделок с акциями, устанавливаются значительные льготы. В чем заключается специфика данных льгот? Как избежать уплаты налога при продаже акций при их применении?

Налог по сделкам с акциями: льготы

Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).

Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.

Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).

Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:

  • они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
  • физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
  • акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.

Следующий вариант уменьшения налогов по доходам со сделки с акциями — применение инвестиционных вычетов. Изучим их специфику подробнее.

Применение инвестиционных вычетов

Вычеты, о которых идет речь, представлены законодательством РФ в 2 разновидностях. Рассмотрим их.

1. Вычеты по индивидуальному инвестиционному счету или ИИС.

С 2015 года российские граждане имеют право открывать ИИС — аккаунты, управляемые компетентными брокерами, сроком на 3 года и более. Максимальная сумма денежных средств, которая может быть размещена на ИИС — 400 тыс. рублей в течение года.

Фактический вычет по схеме, о которой идет речь, может составить (по выбору гражданина):

  • 13% от суммы денежных средств, которые размещены на ИИС (в счет уменьшения НДФЛ);
  • всю сумму налога на инвестиционные операции по ИИС.

В первом случае для практического применения вычета у гражданина должны быть налогооблагаемые доходы — например, представленные зарплатой. Если, к примеру, на его ИИС размещено 400 тыс. рублей в течение года, то данный гражданин сможет получить вычет по зарплатному НДФЛ в сумме 52 тыс. рублей (13% от 400 000). Вполне возможен и возврат налога при продаже акций, которые покупались через обычный брокерский счет и принесли налогооблагаемую прибыль.

Можно отметить, что соответствующий вычет не влияет на возможность оформления иных налоговых вычетов — например, имущественных или социальных.

Второй вариант больше подходит опытным трейдерам, которые используют ИИС как полноценный финансовый инструмент, и рассчитывают получить за счет этого значительный доход: налог с него уплачиваться не будет.

Во многих случаях трейдеры, применяющие второй вычет по ИИС, также занимаются торговлей акциями в рамках обычных брокерских счетов. При этом, они могут задействовать следующую разновидность налоговых льгот.

2. Вычеты по акциям, находящимся в обращении 3 года и более.

Речь идет об акциях, которые торгуются на российской бирже. Если гражданин, купив соответствующего типа акцию, удерживал ее 3 года, и после — продал, то при положительном финансовом результате он не будет обязан уплачивать с него налог.

При этом, максимальная сумма положительного финансового результата, которая может быть учтена в рамках рассматриваемого вычета, соответствует 3 000 000 рублей, умноженным на установленный коэффициент. Он может быть равным:

  • количеству лет, в течение которых акции находятся во владении налогоплательщика (если все они находятся в собственности одинаковое количество времени на момент продажи);
  • показателю, который определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 Налогового Кодекса России.

Если положительный финансовый результат при торговле акциями на российской бирже превысил максимальное значение, определяемое в порядке, рассмотренном нами, то гражданин будет обязан уплачивать НДФЛ.

Можно отметить, что, в свою очередь, при применении вычета второго типа по ИИС величина финансового результата может быть любой, и налог на него начисляться не будет. Кроме того, вычет по акциям, которыми нужно владеть 3 года для освобождения от налога, начисляется вне инфраструктуры ИИС — только на отдельном брокерском счете.

Еще один нюанс — гражданин вправе открывать на себя только 1 индивидуальный инвестиционный счет. Если он зарегистрирует еще один, то должен закрыть предыдущий. В свою очередь, брокерских счетов — на которых возможно применение вычета по акциям, находящимся в собственности 3 года и более, может быть открыто любое количество. Главное, чтобы торговля на них велась по ценным бумагам, которые обращаются на российских биржах.

Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (1 часть)

Физические лица и предприниматели все активнее заключают сделки по операциям купли-продажи ценных бумаг. Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими). Какой порядок налогообложения таких сделок? Кто должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами?

Физическое лицо и ИП могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

По общему правилу НДФЛ облагаются:

-доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (пп.5 п.1, пп.5 п.3 ст.208, п.1 ст.209 НК РФ);

-доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (пп.5 п.1 ст. 208, п.2 ст.209 НК РФ).

Независимо от способа проведения сделки налоговая ставка по НДФЛ установлена:

Читать еще:  Торговля бинарными опционами 60 секунд

-для налоговых резидентов — в размере 13 %;

-для нерезидентов — 30 % (ст.224 НК РФ).

Порядок налогообложения до 2020 года различался в зависимости от способа осуществления операций купли-продажи ценных бумаг.

1. Купля-продажа ценных бумаг без посредников

В том случае если физическое лицо или ИП не пользуется услугами брокеров, доверительных управляющих и прочих посредников, то операции по расчетам с бюджетом в части НДФЛ он должен провести самостоятельно. То есть физик должен сам (ст.214.1, п.2 ст.226 и пп. 2 п. 1, п. 2-4 ст.228 НК РФ):

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Следует отметить, что компания, которая не является посредником и выкупает, например, акции у человека, не должна удерживать НДФЛ с его доходов. Это означает, что компания, которая не является посредником, также не будет являться налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 07.11.2016 г. № 03-04-06/64995, от 07.02.2012 г. № 03-04-06/3-24). Но такие правила действуют до 2020 года.

Важно!

Согласно дополнениям, внесенным в п.1 ст. 226 НК РФ, с 2020 года (если иное не предусмотрено п. 2 ст.226.1 НК РФ), налоговыми агентами признаются также компании и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физическими лицами.

То есть налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления физического лица учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые физик произвел без участия налогового агента.

1.1. На какие расходы можно уменьшить полученные доходы по сделкам с ценными бумагами?

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п.12 ст.214.1 НК РФ).

Так, к расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:

-суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг;

-оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;

-суммы биржевого сбора (комиссия);

-суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, — для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов — для валютных;

-суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;

-расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ (п.18, п.18.1 ст.217 НК РФ);

-прочие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг (п.10 и абз.9 п.13 ст.214.1 НК РФ).

Кроме того, в качестве расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых физические лица или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз.8 п.13 ст. 214.1 НК РФ). Например, это может быть материальная выгода от покупки ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной).

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить в полном объеме на стоимость приобретения, реализации, погашения и хранения ценных бумаг, за исключением процентов по заемным средствам, которые нормируются. Поэтому доход можно уменьшить на проценты, которые укладываются в норматив.

ПРИМЕР № 1.

Иванов П.П. заключил с банком кредитный договор на приобретение облигаций коммерческого банка.

Предположим, что процентная ставка по кредиту составила 14 % годовых.

Сумма кредита составила 730 000 рублей.

Предположим, что в период кредитного договора, действовала ставка рефинансирования в размере 7 процента годовых (с 9 сентября 2019 г.).

Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, равен 7,7 % (7% ? 1,1 раза).

Ставка процентов по кредиту Иванова П.П. больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (14% > 7,7%).

А значит Иванов П.П. сможет уменьшить доходы от продажи ценных бумаг на сумму процентов, равную:

730 000 рублей ? 7,7% : 365 дней ? 31 дней = 4 774 рублей.

1.2. Какими документами можно подтвердить расходы?

Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К подтверждающим документам относятся (письмо Минфина РФ от 12.12.2007 г. № 03-04-05-01/403):

-документы (в т.ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);

-иные надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).

Кроме того, физическое лицо может претендовать на инвестиционный вычет по НДФЛ (см. раздел 3).

2. Купля-продажа ценных бумаг через брокеров, доверительных управляющих и иных посредников

Если операции с ценными бумагами осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам (п.п.1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ). Это правило также будет действовать и в 2020 году.

То есть налоговый агент должен:

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.

Это означает, что физическое лицо получит доход от сделки с ценными бумагами за минусом удержанного с этой суммы налога.

И, как уже было отмечено, с 2020 года при осуществлении операций с ценными бумагами, за физическое лицо будет отчитываться налоговый агент.

Аналогичный порядок действует у ИП. Статьей 214.1 НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами, который не зависит от того, осуществляет физическое лицо — получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве ИП или нет (письма Минфина РФ от 24.12.2018 г. № 03-04-05/94050, от 10.02.2011 г. № 03-04-05/4-74).

3. Получение инвестиционного вычета по НДФЛ

В ряде случаев физическое лицо может получить налоговый вычет по НДФЛ (т.е. уменьшить сумму налога).

3.1. Условия для получения инвестиционного вычета по НДФЛ

Так, физическое лицо может получить инвестиционный вычет по НДФЛ при продаже ценных бумаг при соблюдении следующих условий (пп.1 п.1, п.2 ст.219.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.11.2019 г. № 03-04-05/91248):

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть приобретены после 01.01.2014 г. и обращаться на российском организованном рынке ценных бумаг;

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть в собственности более трех лет;

-ценные бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

ИИС — это счет, предназначенный для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, который открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании соответствующего договора.

-физическое лицо является налоговым резидентом в период получения дохода по ценным бумагам;

-у физического лица есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Что представляет собой инвестиционный вычет по НДФЛ? Предельная величина налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 млн рублей.

Например, 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей — предельный размер инвестиционного вычета.

3.2. Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ?

Если условия для применения инвестиционного вычета выполняются, то физическое лицо может получить его следующими способами (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

1) в своей налоговой инспекции.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, физическому лицу необходимо:

-подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета);

-получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;

-заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);

-предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

2) у налогового агента.

Для получения налогового вычета физическому лицу необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который физическое лицо имеет право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ.

ГК «РосКо — Консалтинг и аудит» образована в 2004 году. Являемся членом Московской ТПП, Палаты Налоговых консультантов, СРО «Российский союз аудиторов» и НП «Партнерство РОО».

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически. Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей. При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.

Читать еще:  Всех участников олимпиады наградили ценными подарками

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей. Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года. Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года. Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки. Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей. Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей. С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Налог с продажи ценных бумаг физическими лицами

Всем привет! Коррективы, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ) касательно обложения налогом сделок с ценными бумагами, вызвали массу вопросов касательно того, как рассчитать налог с продажи ценных бумаг разных типов. Если и Вы столкнулись с этой проблемой, эта статья будет Вам полезной.

Поговорим сегодня о том, как происходит расчет налоговых отчислений (далее по тексту — НО) с реализации акций, облигаций, ПИФов, опционов и фьючерсов. Поделимся некоторыми советами для эффективной экономии.

Расчет налога с продажи ценных бумаг

Главная сложность расчета налога с продажи ценных бумаг — определение суммы прибыли, с которой будут взиматься НО.

Человек приобрел три акции одной и той же компании, но в разное время и по разной стоимости. Акция 1 стоила 50 рублей, акция 2 — 60 рублей и акция 3 — 70 рублей.

Через некоторое время человек решил продать две из трех акций по увеличенной цене, а именно — по 80 рублей за каждую.

Вопрос: из какой суммы прибыли следует рассчитывать налог?

  1. С 30 рублей, которые получились из сделки 80 Р + 80 Р − 70 Р − 60 Р?
  2. С 50 рублей, которые получились из формулы 80 Р + 80 Р − 60 Р − 50 Р?

В процессе расчета в этой конкретной ситуации (и многих) других следует учитывать такие нюансы:

1. Положительный финансовый результат

Отчисления взимаются только тогда, когда в процессе продажи получается прибыль. Налоговый кодекс называет ее как «положительный финансовый результат».

В вышеуказанном примере есть положительная разница между суммой продажи и суммой покупки, поэтому налог платить нужно.

2. Налогооблагаемая база

По сделкам с акциями налогооблагаемой базой является разница между суммой продажи активов и их ценой при покупке. Расчет налоговой базы основан на принципе ФИФО. Согласно ему первым продается то, что и было куплено первым.

Подробнее об этом в 3 абзаце пункта 13 статьи 214.1 НК РФ.

В вышеуказанном примере расчет налогооблагаемой базы такой: 80 Р + 80 Р − 50 Р − 60 Р = 50 Р.

Полученная прибыль от сделки равна 50 рублям.

3. Дополнительные расходы

Если полученная прибыль от сделки была 50 рублей, это не значит, что именно с этой суммы придется рассчитывать налог. В процессе определения налоговой базы учитывают затраты не только на покупку, но и на хранение и продажу активов.

Что сюда входит:

  • Комиссия брокера.
  • Оплата депозитарных услуг.
  • Плата за терминал.
  • Комиссия биржи и т.д.

Если человек из нашего примера потратит на все эти услуги 10 рублей, они будут высчитаны из прибыли и налоговая база станет 50-10 = 40 рублей.

Подробнее об этом говорится в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

4. Убыточные сделки (сальдирование)

Налогооблагаемая база рассчитывается по всем заключенным сделкам за полный календарный год.

Учитывают прибыльные и убыточные операции. Вторые снижают налоговую базу по доходным сделкам.

К примеру, если вы получили 50 рублей прибыли на продаже ценных бумаг Лукойла, но потеряли столько же на активах Газпромбанка, налог оплачивать не нужно. В данном примере налогооблагаемая база равна нулю.

5. Налоговая ставка

Если человек находится на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня на протяжении последнего года, он является налоговым резидентом и ставка НДФЛ для него составляет 13%.

Если же он не является налоговым резидентом и проживал в России меньше 183 дней, ставка налога составит 30%.

Правила налогообложения для НЕрезидентов России

Если человек долгое время не проживает на территории российской Федерации, но торгует ценными бумагами на российском биржевом рынке, для него действуют особые правила налогообложения.

В такой ситуации налоговым агентом является брокер. Именно он определяет сумму налога и удерживает её. Отчитываться в налоговую владельцу акций не нужно.

Если же брокером выступала иностранная компания, владелец активов обязан лично подать декларацию в ФНС.

Подробнее об этом можно почитать в разделе 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.

Тонкости расчетов, о которых нужно знать

Есть еще много нюансов, которые следует учитывать в налогообложении сделок с акциями. Например, тип счета.

На брокерском счете есть возможность воспользоваться вычетом по сроку владения. Другими словами, если владеть активами 1 год, 3 года или 5 лет — в зависимости от типа акций — то НДФЛ при их реализации выплачивать не нужно.

На индивидуальном инвестиционном счете тоже можно так сделать, но нужно перевести активы с ИИС на брокерский счет.

НДФЛ взимается с брокерского счета по результатам календарного года, либо при выводе активов со счета. На индивидуальном инвестиционном счете с вычетом на взносы НДФЛ взимается лишь при ликвидации счета.

На индивидуальном инвестиционном счете 2го типа с вычетом на доход НО не взимаются вообще.

Поговорим подробнее об особенностях налогообложения различных типов ценных бумаг.

Налоги с акций

  • Дивиденды

Ранее ставка по дивидендам у налоговых резидентов России составляла 9%. Сейчас она равна 13%. Для нерезидентов налог составляет 15%.

Часто в роли налогового агента выступает организация, осуществляющая выплаты. В таком случае дивиденды капают вкладчику уже за вычетом отчислений.

НО с реализации акций брокерская компания удерживает двумя путями:

  1. При выводе активов. Когда владелец акций получает прибыль и принимает решение вывести со счета деньги, брокер рассчитывает налог из чистой прибыли и лишь после этого пересылает на счет запрашиваемую сумму.
  2. К концу налогового периода. В конце отчетного года брокерская компания учитывает доходные операции и убыточные. Если в результате сальдации формируется прибыль, брокер взимает с нее налоговый взнос.

Под налогообложение попадает лишь реально полученная прибыль. Если стоимость облигаций увеличивается, но владелец их держит, налог с него не удерживается. Это случается только после продажи активов.

Налоги с облигаций

  • Купоны

До нововведений 2018 года купоны по корпоративным облигациям попадали под налогообложение. Сейчас же рублевые купоны активов, эмитированных с 1.01.2017 по 31.12.2020, не облагаются, если ставка рефинансирования ниже 5%.

Процентная ставка зависит от номинала активов.

В то же время купоны по другим типам облигаций не попадают под налогообложение.

Налог удерживается с прибыли, полученной от продажи. Налоговой базой является разница между суммой продажи и суммой покупки с вычетом дополнительных услуг по обслуживанию и хранению. В случае крупных облигаций купон и НКД также влияют на определение налоговой базы.

Читать еще:  Выпуск и размещение ценных бумаг

Если компания, выпустившая ценные бумаги, обанкротилась, НБ остается прежней. Нет продажи— нет права на удержание.

Налогообложение ПИФов

НО на выручку от вложений в инвестиционные фонды удерживаются в процессе продажи долей. Это выгодное решение, так как один расчетный год может быть доходным, другой — убыточным, но на НБ это не влияет.

Более того, за годы цена долей может существенно увеличиться.

НБ от продажи паевого инвестиционного фонда является положительная разница между суммой покупки и реализации доли. Если владелец не получил прибыль от продажи пая, он не платит налоговый взнос.

Налогообложение опционов и фьючерсов

Опционы и фьючерсы — популярные типы биржевых сделок. Они имеют конкретный срок действия, направлены на получение прибыли участниками в будущем.

НБ для производных ценных бумаг является разница между всеми затратами и доходами. Если договор заключен на иностранное имущество, то все расходы и доходы переводятся в рубли по актуальному в день заключения сделки курсу ЦБ РФ.

Налогообложение доверительного управления

Доверительное управление — это соглашение, согласно которому имущество переходит в управление некоему лицу или группе лиц с целью увеличить прибыль от активов в пользу бенефициаров.

Налогообложение ДУ специфическое и не зависит от того, кто именно распоряжается средствами — управляющий или бенефициар. НБ является разница между суммой покупки и реализации активов, или прибыль с дивидендов и купонов.

При этом учитывается и вознаграждение управляющего лица или компании.

Если в соглашении несколько выгодополучателей, прибыль между ними распределяется в соответствии с условиями контракта. НБ по каждому типу прибыли определяется отдельно.

6 советов, как уменьшить налоговый сбор

  1. Не продавайте активы минимум 3 года после их покупки. В таком случае, при их реализации налоги не взимаются. Учтите, что максимальная свободная от налогообложения сумма — 3 миллиона рублей, умноженная на количество лет владения активами. Например, если через 3 года реализовать активы на 3 миллиона рублей, то 9 миллионов рублей будут свободны от налога.
  2. Приобретайте государственные, муниципальные и субфедеральные облигации, купонная прибыль с которых не попадает под налогообложение.
  3. Не реализуйте активы на протяжении года после покупки. Доход не фиксируется , и налоговый сбор за нее Вы не платите.
  4. Если по результатам налогового года получилась прибыль, а на счету имеются убыточные активы, можете их продать и приобрести в новом году. Тогда в текущем году Вы уменьшите налог на прибыль за счет убыточных сделок.
  5. Если Вы зарабатываете на торговле ценными бумагами, зарегистрируйтесь, как индивидуальный предприниматель. Таким образом, Вы будете выплачивать меньший взнос (6% на УСН). Однако нужно будет делать выплаты в фонд медицинского страхования и пенсионный.
  6. Для путешественников и нерезидентов России выгодно вкладываться в облигации через иностранных брокеров. Однако если нерезидент получает прибыль от российской биржи, он отчисляет 30%.

Заключение

Надеюсь, эта статья помогла Вам разобраться со всеми особенностями и тонкостями налогообложения при реализации ценных бумаг.

Поделитесь информацией с коллегами и знакомыми в социальных сетях, чтобы и они смогли понять эту тему. А чтобы быть всегда в курсе нововведений в этом вопросе, подпишитесь на обновления — здесь всегда актуальная и интересная информация.

Если у Вас есть вопросы или дополнения к статье — пишите в комментариях. Буду рад узнать Ваше мнение и помочь с возникшими проблемами.

Особенности налогообложения на ценные бумаги в РФ: когда нужно платить налог, размер ставки

21 декабря 2019

Разобраться с тонкостями налогообложения при выборе способа инвестирования – сделать полдела. Поэтому решил рассказать в одной статье про налог на ценные бумаги, льготы и расчеты. Приведу несколько примеров из практики.

Особенности и нюансы налогообложения ценных бумаг в РФ

Прежде чем перейти к тонкостям, хотел бы пройтись по основным понятиям и элементам в теме налогообложения.

Налоговая ставка

Тот счастливчик, который получил ценные бумаги в дар, также платит 13 % (только если он не близкий родственник). А вот наследникам ничего платить не надо.

Налоговый период

Это промежуток времени, в конце которого устанавливается налоговая база и размер платежа в ФНС. У нас в стране это календарный год. В январе происходит автоматическое удержание средств. С прибыли, полученной в течение года, но успешно выведенной на счет, налог платится при переводе средств. В конце периода эти суммы не учитываются для расчета долга перед ФНС.

Кто выполняет функции налогового агента

Налоговым агентом называют лиц, которые обязаны заниматься исчислением, удержанием и перечислением сумм налогов государству.

Если брокер или управляющая компания из России, эти функции возложены на них. Инвестор только отслеживает процесс уплаты средств в казну, если беспокоится о своих деньгах.

В случае если брокер зарубежный, инвестору придется самому платить налоги. Для ФНС заполняется и подается форма декларации 3-НДФЛ.

Налоговая база

Все расчеты производятся в рублях. Стоимость ценных бумаг, купленных или проданных в иностранной валюте, будет переведена по курсу, который был в день покупки.

Налоги с ПИФов

Так как ПИФ не юридическое лицо, с его прибыли налог не удерживается. А вот пайщику-резиденту с дохода придется заплатить 13 % при погашении паев, нерезиденту РФ – 30 %. Можно держать паи и не погашать достаточно долго – в этом случае налогом облагать нечего.

УК рассчитает, удержит и перечислит средства в бюджет, когда пайщик решит погасить паи. При продаже паев на вторичный рынок условия будут такие:

  • при продаже с помощью биржи налог обязан удержать брокер;
  • без биржи – подается декларация.

Теперь расскажу о льготах. Если паи находятся во владении больше 3 лет, а ПИФ открытый, то от уплаты НДФЛ можно освободить до 9 миллионов рублей. А далее каждый год к этой сумме прибавляется еще 3 миллиона. То есть, если вы владеете паями 4 года, освобождается доход в размере 12 миллионов, и так далее по нарастающей.

Также не платится налог при обмене паев одного ПИФа на другой, которым владеет та же управляющая компания. Налоговый период при этом не зависит от даты обмена.

Налоги с опционов и фьючерсов

Существует 2 метода, чтобы рассчитать налоговую базу, которые зависят от цели проведения сделки. Это была спекуляция или хеджирование (защита от рисков). Так как на самом деле различить такие сделки сложно, брокеры устанавливают сальдируемые и несальдируемые налоговые базы.

Налоги с доверительного управления

Заключая договор доверительного управления, инвестор передает активы управляющему для распоряжения, но остается их владельцем. Управляющий совершает операции с активами инвестора и получает для него доход. доверительное управление регулирует Гражданский кодекс РФ.

База определяется каждый месяц. Нарастающим итогом складываются результаты финансовой деятельности по каждому виду ценных бумаг. Из прибыли вычитаются все прямые расходы.

Налогообложение по операциям через ИИС

ИИС похож по своей сути на брокерский, но имеет перед ним большое преимущество – 2 типа льготного налогообложения на выбор.

Тип А дает возможность вернуть 13 % со средств с индивидуального инвестиционного счета. Максимум в год – 52 тысячи. Для получения вычета нужна декларация, договор ИИС.

Тип Б – инвестор не платит налог с прибыли, полученной через ИИС. Платится только налог с дивидендов.

Налогообложение иностранных бумаг на СПБ

Налоговая база на Санкт-Петербургской бирже считается в рублях, хотя торги могут идти в другой валюте. Может произойти так, что в зарубежной валюте получился убыток, а заплатить ФНС все-таки придется.

Рассмотрю ситуацию на примере. Я купил акцию Facebook за 250 долларов США по курсу 63 рубля. Акция упала в стоимости. Я опечалился и поспешно продал ее за 240 долларов, но уже по курсу 68 рублей. В долларах имеется убыток в $ 10. А в рублях из-за скачка курса получилась прибыль 300 рублей. С них будет удержан налог. Но мне бы не пришлось платить НДФЛ, если в рублях был получен убыток.

Существует льгота, которая дает возможность освободить полученные от продажи деньги от НДФЛ. Для этого срок владения ценными бумагами должен быть более 3 лет.

Налоги по операциям у зарубежного брокера

Инвесторы, торгующие у зарубежного брокера, имеют доступ ко множеству финансовых инструментов, торговых площадок, к тысячам ценных бумаг.

Но инвестор в этом случае будет сам себе налоговым агентом: высчитывать, заполнять декларации, платить 13 % налог.

Что будет базой:

  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • дивиденды и купоны на брокерском счету;
  • прочие доходы, полученные от брокера.

Особенности ОФЗ

Покупая ОФЗ, инвестор становится кредитором для государства. По окончании срока действия ценной бумаги государство вернет деньги с процентами. Поэтому было бы странно отчислять с этого дохода деньги обратно государству.

С каких видов дохода все же удержится 13 % налог:

  • ОФЗ куплена с дисконтом. Ценная бумага дождалась своего погашения. Так вот, налог удерживается с этой разницы;
  • ценные бумаги проданы до срока погашения по повышенной стоимости;
  • ценная бумага продана раньше срока с НКД.

Расчет налога

Есть такой принцип, называется FIFO. На примере расскажу, как работает FIFO.

Совершаются покупки ценных бумаг компании N :

  • первая ценная бумага за 50 рублей;
  • потом вторая за 60 рублей;
  • еще позже третья – 70.

А потом две ценные бумаги продаются по 80 рублей.

Так как налоговая база – это разница между покупкой и прибылью от продажи, тут и применяется метод FIFO. Сначала продается то, что куплено в первую очередь. Получается: 80 + 80 — 50 — 60 = 50 рублей.

Расчеты с учетом НКД

При сделках с ОФЗ, муниципальными ценными бумагами НКД не учитывается. По корпоративным (дисконтным) облигациям прибавляется к сумме покупки или продажи.

Полученные купонные отчисления, эмитированные до 2017 года, будут облагаться налогами. При расчете налоговой базы есть такие нюансы:

  • доход, полученный с ценной бумаги, купленной за сутки до выплаты по купону с НКД, облагается налогом;
  • при продаже ценной бумаги на следующие сутки сделка становится убыточной. Накопленный купонный доход увеличивает стоимость покупки, а продажа бумаг проводится по номинальной стоимости.

В другом случае при проведении эмиссии позднее 2017 года есть условие, что процент купона не больше ключевой ставки на 5 %. Такая же сделка будет компенсирована за счет получения НКД.

Но если разница между ставкой купона и ключевой больше 5 %, доход от разницы ставок и будет налогооблагаемой базой.

Способы минимизации налогов

Чтобы не заплатить лишнего, инвесторы прибегают к законной минимизации налогов. Что для этого можно сделать:

  • фиксировать убыток. Как считается налог, я уже рассказал (разница доходов и расходов). Ничего не продал, просто держишь ценные бумаги – налог платить не с чего. Если есть прибыль, надо пересмотреть свой портфель, избавиться от упавших в цене акций. Это уменьшит размер налога;
  • льготные инструменты. Сюда относятся льготные купоны, ЦБ инновационных отраслей, необращающиеся ЦБ;
  • вычеты. Разница со льготными инструментами в том, что вычет не прилагается к ценным бумагам. Нужно писать заявления, подавать декларацию, но это не обязательно. ИИС, льгота 3 лет;
  • сальдирование;
  • сальдирование по всем брокерам. Можно сложить весь доход, полученный от разных брокеров, вычесть все расходы, заполнить декларацию. ФНС вернет лишне выплаченные средства;
  • налоговая база уменьшается за счет убытков за предыдущие годы.

Можно ли продавать акции без уплаты налога

Заключение

Инвестировать надо с умом. А в погоне за большими деньгами не стоит забывать выражение: «Заплати налоги – спи спокойно». Надеюсь, моя статья помогла читателю разобраться с налогообложением. Буду рад комментариям. Подписывайтесь на мои статьи, делитесь полезностями в социальных сетях.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×