Finkurier.ru

Журнал про Деньги
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Продажа ценных бумаг физическим лицом

Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (1 часть)

Физические лица и предприниматели все активнее заключают сделки по операциям купли-продажи ценных бумаг. Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими). Какой порядок налогообложения таких сделок? Кто должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами?

Физическое лицо и ИП могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

По общему правилу НДФЛ облагаются:

-доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (пп.5 п.1, пп.5 п.3 ст.208, п.1 ст.209 НК РФ);

-доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (пп.5 п.1 ст. 208, п.2 ст.209 НК РФ).

Независимо от способа проведения сделки налоговая ставка по НДФЛ установлена:

-для налоговых резидентов — в размере 13 %;

-для нерезидентов — 30 % (ст.224 НК РФ).

Порядок налогообложения до 2020 года различался в зависимости от способа осуществления операций купли-продажи ценных бумаг.

1. Купля-продажа ценных бумаг без посредников

В том случае если физическое лицо или ИП не пользуется услугами брокеров, доверительных управляющих и прочих посредников, то операции по расчетам с бюджетом в части НДФЛ он должен провести самостоятельно. То есть физик должен сам (ст.214.1, п.2 ст.226 и пп. 2 п. 1, п. 2-4 ст.228 НК РФ):

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Следует отметить, что компания, которая не является посредником и выкупает, например, акции у человека, не должна удерживать НДФЛ с его доходов. Это означает, что компания, которая не является посредником, также не будет являться налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 07.11.2016 г. № 03-04-06/64995, от 07.02.2012 г. № 03-04-06/3-24). Но такие правила действуют до 2020 года.

Важно!

Согласно дополнениям, внесенным в п.1 ст. 226 НК РФ, с 2020 года (если иное не предусмотрено п. 2 ст.226.1 НК РФ), налоговыми агентами признаются также компании и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физическими лицами.

То есть налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления физического лица учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые физик произвел без участия налогового агента.

1.1. На какие расходы можно уменьшить полученные доходы по сделкам с ценными бумагами?

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п.12 ст.214.1 НК РФ).

Так, к расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:

-суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг;

-оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;

-суммы биржевого сбора (комиссия);

-суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, — для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов — для валютных;

-суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;

-расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ (п.18, п.18.1 ст.217 НК РФ);

-прочие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг (п.10 и абз.9 п.13 ст.214.1 НК РФ).

Кроме того, в качестве расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых физические лица или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз.8 п.13 ст. 214.1 НК РФ). Например, это может быть материальная выгода от покупки ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной).

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить в полном объеме на стоимость приобретения, реализации, погашения и хранения ценных бумаг, за исключением процентов по заемным средствам, которые нормируются. Поэтому доход можно уменьшить на проценты, которые укладываются в норматив.

ПРИМЕР № 1.

Иванов П.П. заключил с банком кредитный договор на приобретение облигаций коммерческого банка.

Предположим, что процентная ставка по кредиту составила 14 % годовых.

Сумма кредита составила 730 000 рублей.

Предположим, что в период кредитного договора, действовала ставка рефинансирования в размере 7 процента годовых (с 9 сентября 2019 г.).

Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, равен 7,7 % (7% ? 1,1 раза).

Ставка процентов по кредиту Иванова П.П. больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (14% > 7,7%).

А значит Иванов П.П. сможет уменьшить доходы от продажи ценных бумаг на сумму процентов, равную:

730 000 рублей ? 7,7% : 365 дней ? 31 дней = 4 774 рублей.

1.2. Какими документами можно подтвердить расходы?

Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К подтверждающим документам относятся (письмо Минфина РФ от 12.12.2007 г. № 03-04-05-01/403):

-документы (в т.ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);

-иные надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).

Кроме того, физическое лицо может претендовать на инвестиционный вычет по НДФЛ (см. раздел 3).

2. Купля-продажа ценных бумаг через брокеров, доверительных управляющих и иных посредников

Если операции с ценными бумагами осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам (п.п.1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ). Это правило также будет действовать и в 2020 году.

То есть налоговый агент должен:

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.

Это означает, что физическое лицо получит доход от сделки с ценными бумагами за минусом удержанного с этой суммы налога.

И, как уже было отмечено, с 2020 года при осуществлении операций с ценными бумагами, за физическое лицо будет отчитываться налоговый агент.

Аналогичный порядок действует у ИП. Статьей 214.1 НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами, который не зависит от того, осуществляет физическое лицо — получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве ИП или нет (письма Минфина РФ от 24.12.2018 г. № 03-04-05/94050, от 10.02.2011 г. № 03-04-05/4-74).

3. Получение инвестиционного вычета по НДФЛ

В ряде случаев физическое лицо может получить налоговый вычет по НДФЛ (т.е. уменьшить сумму налога).

3.1. Условия для получения инвестиционного вычета по НДФЛ

Так, физическое лицо может получить инвестиционный вычет по НДФЛ при продаже ценных бумаг при соблюдении следующих условий (пп.1 п.1, п.2 ст.219.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.11.2019 г. № 03-04-05/91248):

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть приобретены после 01.01.2014 г. и обращаться на российском организованном рынке ценных бумаг;

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть в собственности более трех лет;

-ценные бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

ИИС — это счет, предназначенный для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, который открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании соответствующего договора.

-физическое лицо является налоговым резидентом в период получения дохода по ценным бумагам;

-у физического лица есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Что представляет собой инвестиционный вычет по НДФЛ? Предельная величина налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 млн рублей.

Например, 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей — предельный размер инвестиционного вычета.

3.2. Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ?

Если условия для применения инвестиционного вычета выполняются, то физическое лицо может получить его следующими способами (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

1) в своей налоговой инспекции.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, физическому лицу необходимо:

-подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета);

-получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;

-заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);

-предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

2) у налогового агента.

Для получения налогового вычета физическому лицу необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который физическое лицо имеет право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ.

ГК «РосКо — Консалтинг и аудит» образована в 2004 году. Являемся членом Московской ТПП, Палаты Налоговых консультантов, СРО «Российский союз аудиторов» и НП «Партнерство РОО».

Всё о покупке акций и других ценных бумаг физическими лицами

Пару лет назад я и представить не могла, что буду заниматься трейдингом. Пока мой муж не предложил мне попробовать себя на фондовой бирже. Безусловно, тогда я еще не понимала принцип работы фондовых бирж, их структуру, участников и их функции. Поэтому мне приходилось искать информацию самостоятельно, что было весьма трудно, учитывая тот факт, что в то время практически никто не писал и не говорил о трейдинге. Сейчас я являюсь квалифицированным специалистом, который знает все тонкости и подводные камни фондовых бирж, которыми с удовольствием поделюсь с вами.

Читать еще:  Биржевые сделки с ценными бумагами

Прочитав данную статью, вы будете иметь полное представление о том, как устроена фондовая биржа, каковы принципы ее работы, какие функции выполняют участники бирж и, конечно, как выгодно продавать и покупать акции.

Что такое акции

Акции — ценные бумаги, которые позволяют вам получать определенный процент от прибыли компании, акции которой вы приобрели.

Приобретая все больше акций различных компаний, вы пополняете свой портфель.

Виды акций

Такие ценные бумаги как акции можно разделить на множество различных видов и подвидов в зависимости от способа их покупки и продажи, привилегий, которые они могут дать и так далее. Однако новичку ни к чему забивать голову такими тонкостями, для начала можно обойтись только двумя видами акций:

  1. Обычные акции. Этот вид акций позволяет вам получать определенный процент от прибыли предприятия/компании/фирмы, владельцем акций которой вы являетесь. Однако стоит учесть тот факт, что ваша фактическая прибыль напрямую зависит от деятельности компании. Если деятельность компании в данный момент востребована, а компания получает большую прибыль, то ваш доход с купленных акций будет увеличиваться прямо пропорционально доходам компании. Однако если доходность компании падает, то и ваша прибыль также уменьшается.Если вы являетесь владельцем обычных акций, то вы имеете право присутствовать на общих собраниях и принимать участие в голосованиях, решающий деятельность предприятия. Ваш голос будет учитываться.
  2. Привилегированные акции. Привилегированные акции составляют четверть от количества всех акций предприятия. Такие акции позволяют вам получать фиксированный доход с предприятия, владельцем акций которой вы являетесь. Таким образом, ваша прибыль никак не зависит от деятельности компании. Так вы сможете подстраховать себя на случай, если деятельность компании не будет востребована и ее доходность резко упадет. Однако если же доходность компании наоборот резко возрастет, то вы также не сможете получить сумму, превышающую фиксированную.Также если вы являетесь владельцем привилегированных акций компании, то вы не можете принимать участие в общем собрании и принимать решения, от которых зависит ее дальнейшая деятельность. Ваш голос не будет учитываться.

Таким образом, мы разобрали два главных вида акций. Выбирать, какой из них подходит именно вам, нужно исходя из вашей конечной цели.

Где можно выгодно продать акции

Место возможной продажи акций напрямую зависит от способа их приобретения.

  • Акции, которые вы приобрели при приватизации.

Такие акции продавались в девяностые, поэтому сейчас они не имеют большой ценности. Продать их можно двумя способами:

  1. Перекупщикам. Такой вариант продажи акций подходит вам, если вы являетесь владельцем небольшого количества акций, стоимость которых минимальна. Потому что перекупщики выставляют минимальные цены на акции, еще и учитывая тот факт,что эта процедура является длительной.
  2. Брокерам. Если же вы являетесь обладателем большого количества акций, стоимость которых достаточно, то советую вам обратиться именно к брокерам, чтобы продать активы по максимально возможной для них цене.
  • Акции, которые вы приобрели на фондовой бирже.

Если вы приобрели акции на фондовой бирже, то, скорее всего, вы уже имеете представление о ее структуре, принципах работы и участниках. В таком случае вам будет намного легче продать свои акции. Нужно всего ишь дождаться повышения уровня цен на тот вид акций, владельцем которых вы являетесь, а затем просто продать их через фондовую биржу. Следить за изменением цен вы можете прямо на фондовой бирже, а также через различные приложения для смартфоном, которые предоставляют данную функцию.

Самым популярным способом продажи акций является продажа через фондовую биржу. Там вы можете осуществлять сделки как самостоятельно, так и с помощью услуг профессионального брокера. Это зависит исключительно от вашего выбора. Выгодно продать акции на фондовой бирже можно дождавшись подъема цены на них.

Наименее популярным способом продать акции является продажа акций скупщикам, то есть инвестиционным компаниям. Такой способ имеет наименьшую популярность среди населения, потому что это требует большего времени, так как продажа акций скупщикам это многоуровневая система. А еще одним признаком такой непопулярности является невыгодность. Скупщики выставляют минимальные цены на акции.

Все, что нужно знать новичкам о фондовой бирже

Фондовая биржа — рынок ценных бумаг. На этом рынке трейдеры покупают и продают различные ценные бумаги: акции, облигации и так далее.

Для новичков, желающих основательно разобраться в принципах работы фондовой биржи, существуют различные видео, курсы, вебинары, ссылку на некоторые из которых я оставлю ниже. Также написано множество различных книг, написанных популярными трейдерами, которые смогли накопить целое состояние, работая на бирже. В своих книгах они доступным языком объясняют механизм работы биржи, ее секреты и тонкости, а также рассказывают о наиболее выигрышных стратегиях, придерживаясь которых действительно можно разбогатеть.

Одним из участников фондовой биржи являются брокеры. Брокеры — высококвалифицированные специалисты, которые могут помочь вам в осуществлении различных операций на фоновой бирже. За свои услуги брокеры берут небольшой процент от суммы совершенной сделки.

В настоящее время многие люди обращаются к услугам брокеров, потому что не хотят вникать в принцип работы этой огромной и сложной системы. Это действительное правильное решение, если вы не хотите вдаваться в подробности трейдинга.

Однако можно продавать и покупать акции и самостоятельно. Но для этого требуется в разы больше умений и опыта, чем при сделке через брокера, потому что во втором случае опытный брокер просто сделает все за вас.

Видеоматериалы для новичков, которые позволят вам лучше разобраться в теме трейдинга

Порядок купли-продажи акций

  • Рассмотрим вариант продажи акций через брокера:
  1. Для начала вам нужно оформить договор, который подтверждает, что вы соглашаетесь на использование услуг данного брокера.
  2. Затем следует заключение депозитарного договора.
  3. Затем вам нужно оформить перевод акций с личного счета владельца акций( в данном случае с вашего счет) на личный счет брокера.
  4. Далее вам нужно заполнить форму для перевода в своем личном кабинете на совершение перевода своих активов брокеру.
  5. После получения брокеров ценных бумаг вы можете забрать сумму платежа, которая обязательно должна быть прописана в договоре, в кассе брокера. Данная процедура обычно не занимает много времени, вы можете забрать свои денежные средства в первый рабочий день после завершения перевода активов(очень редко по техническим причинам возможна задержка перевода денег на 2-3 дня).
  • Продажа акций частному лицу.

Продажа акций частному лицу является многоуровневой процедурой, которая занимает 6-7 рабочих дней.

Чтобы продать свои ценные бумаги(в данном случае акции) частному лицу, прежде всего вы должны подтвердить свое право на владение этими самыми ценными бумагами(акциями). Для этого вам нужно обратиться непосредственно к компании, владельцем акций которой вы являетесь, или же можно обратиться к регистратору. Вам должны будут выдать документ, в котором записаны все ценные бумаги, которые есть у вас во владении.

Далее вам нужно переоформить права на собственность акциями на частное лицо, которому их продаете. Для этого вам нужно будет обратиться к нотариусу и регистратору.

Далее, чтобы заключить сделку, вам нужно составить легитимный и правильный договор купли-продажи ценных бумаг(акций), а затем частное лицо уже может выкупить эти активы, а вы сможете получить материальные средства, размер которых обязательно должен быть указан в договоре купли-продажи.

Покупка ценных бумаг физическим лицом: договор купли — продажи

Современные технологии позволяют выбрать оптимальные стратегии инвестирования для любого инвестора. Издавна одним из простых способов вложения финансовых средств являлась покупка ценных бумаг физическим лицом.

Самыми распространенными разновидностями ценных бумаг являются:

При торговле на бирже не менее часто используются производные ценные бумаги. Инвестирование в акции на первый взгляд выглядит очень просто: купил дешево, продал дорого. Опасения вызывает лишь организация всего процесса.

Слова «договор покупка ценных бумаг» или «купля продажа ценных бумаг» вызывают у инвесторов страх и сомнение в возможности самостоятельно осуществлять операции с ценными бумагами. Каким образом разобраться во всех хитросплетениях открытия счета, изучения специализированных программ и т.д.?

При всей кажущейся сложности, осуществлять операции с ценными бумагами не сложнее, чем открывать банковские депозиты.

Как купить акции?

Сегодня уже практически невозможно найти акции в бумажном виде. Хранятся ценные бумаги в специальных виртуальных депозитариях и учитываются в электронном виде.

Виды купли продажи ценных бумаг включают в себя два наиболее распространенных способа:

  • покупку на биржах;
  • покупку в банке.

Необходимо отметить, что ценные бумаги, в любом случае, будут куплены на бирже. Даже если инвестор купит их в банке, так как в этом случае банк купит их клиенту самостоятельно и возьмет за это комиссию.

Совет! Зачем тратить дополнительные деньги и покупать акции в банках? Стоит приложить небольшие усилия и самостоятельно осуществлять покупку на бирже через брокера.

Покупка ценных бумаг включает в себя следующие этапы:

  • открытие брокерского счета;
  • открытие счета в банке для перечисления денег на брокерский счет;
  • получение специализированной программы для торговли;
  • обучение работе в специализированной программе;
  • непосредственно торговля на бирже.

Как видно, ничего сложного нет, и любой инвестор легко справится с прохождением всех этапов. Рассмотрим их немного подробнее.

Открытие брокерского счета

Брокерский счет необходим для того, чтобы с него осуществлять покупку акций на бирже. Делать это с простого банковского счета невозможно.

Деньги на брокерский счет можно переводить с банковского счета, привязанного к брокерскому. Процедура перевода денег очень проста и обычно выполняется быстро.

Совет! Необходимо проанализировать возможности, предоставляемые брокером.

Интересны предложения, при которых:

  • брокер начисляет проценты за использование свободных денег инвестора;
  • высокая скорость зачисления денег как на брокерский счет, так и обратно на банковский счет инвестора;
  • возможность осуществлять поручения о переводах денежных средств в он-лайн режиме без личного присутствия в офисе и др.

Открытие счета в банке для перечисления денег на брокерский счет

Открыть счет можно в любом банке, предварительно ознакомившись с такой информацией:

  • скорость перечисления денег;
  • стоимость операции по перечислению финансовых средств;
  • ограничения по движению денежных средств по счету.

Совет! При открытии брокерского счета поинтересуйтесь у брокера, в каком банке, по их мнению, лучше открыть счет для перечисления денег. Часто сотрудник брокерской конторы может дать хороший совет по этому вопросу.

Получение специализированной программы для торговли

Для того, чтобы самостоятельно осуществлять торговлю ценными бумагами на бирже, необходимо использовать одну из специальных программ, позволяющих работать на бирже практически он-лайн. Потенциальный покупатель ценных бумаг должен самостоятельно или с помощью специалиста пройти обучение и освоить все нюансы пользования программой.

Читать еще:  Обучение заработку на бирже

Обычно вид программы для работы на бирже рекомендует брокер. Существует несколько общеизвестных программ, которыми пользуются большинство брокеров и обучение работе в которых можно найти в интернете.

К ним относятся:

  • QUIK;
  • MetaTrader

Совет! Обязательно уточните у брокера стоимость использования программы. А так же выясните, какой программой удобней пользоваться, если предлагается на выбор несколько программ.

Обучение работе в специализированной программе

Обычно работа в специализированных программах для торговли на бирже не вызывает сложностей, но как всегда существуют особенности, которые лучше изучить со специалистом, поэтому если брокер предлагает пройти обучение, не отказывайтесь.

Совет! Очень часто обучение осуществляется бесплатно, поэтому необходимо уточнить этот вопрос у брокера. Также можно самостоятельно пройти обучение работе в общеизвестных программах в интернете.

Пройдя все этапы, можно начинать самостоятельную торговлю на бирже (см. Торговля на фондовой бирже для начинающих).

Как купить ценные бумаги в банке

Как было отмечено выше, ценные бумаги можно купить и в банке, но в этом случае придется заплатить за них более высокую цену. Это, безусловно, легче, так как не предполагает прохождение всех описанных выше этапов.

Нужно просто прийти в банк и в отделе ценных бумаг купить акции. Такие услуги, правда, предоставляют не все банки, а только те, которые работают с ценными бумагами. Например, в Газпромбанке можно купить акции Газпрома.

Суть операций с производными ценными бумагами

Кроме непосредственной торговли акциями и облигациями, современные биржи предлагают и покупку-продажу производных ценных бумаг. Эти бумаги обычно продаются и покупаются на протяжении определенного, заранее установленного срока, регламентированного договором.

К таким бумагам относят:

  • опционы;
  • фьючерсные контракты;
  • форвардные контракты и некоторые другие виды бумаг.

Примером опциона может служить обязательство обмена простых акций на привилегированные. Примером фьючерсного контракта может служить обязательство купить 20 тонн нефти 20 ноября по цене 35 долларов.

В случае форвардного контракта можно отказаться от поставки 20 тонн нефти 20 ноября по цене 35 долларов, заплатив предварительно штраф за неисполнение контракта.

Юридическое оформление операций с ценными бумагами

Существуют ситуации, когда необходимо заключить договор купли-продажи ценных бумаг, который законодательно закрепляет их передачу от одного лица другому. Заключение договора регламентируется статьями 420 и 454 Гражданского кодекса РФ и федеральными законами.

Основными статьями договора являются описание приобретаемых или продаваемых ценных бумаг, их количество и общая стоимость.

Совет! Помните, что право собственности на передаваемые по договору ценные бумаги наступает в момент исполнения договора.

НДФЛ-вычет при продаже ценных бумаг

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Когда НДФЛ считает налоговый агент

По общему правилу доходы от продажи ценных бумаг (ЦБ) облагаются НДФЛ. При этом налоговая база определяется как положительный финансовый результат от сделок, то есть доходы, полученные от продажи ЦБ, можно уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением, хранением, продажей и погашением ЦБ, исполнением обязательств по этим сделка м пп. 10— 14 ст. 214.1 НК РФ .

Отметим, что фиксированный имущественный вычет в размере 250 000 руб., на который можно уменьшить базу по НДФЛ при реализации движимого имущества, к доходам от продажи ЦБ не применяетс я подп. 5 п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 208, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ .

Как правило, ЦБ продаются через профессионального участника рынка ценных бумаг (РЦБ) — депозитария, доверительного управляющего, брокера, форекс-дилера. Он признается налоговым агентом и должен рассчитать и удержать НДФЛ при выплате вам доход а пп. 1, 2, 7 ст. 226.1 НК РФ .

Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ, если ЦБ проданы через профессионального участника РЦБ, не нужно.

Но для того, чтобы налоговый агент учел расходы, вы должны представить ему подтверждающие документы (брокерские отчеты, документы, подтверждающие переход прав по ЦБ, факт оплаты и сумму расходов) и соответствующее заявление. Причем представить нужно или надлежащим образом заверенные копии, или оригиналы документо в п. 4 ст. 226.1 НК РФ .

Подать налоговому агенту заявление на вычет расходов по операциям с ЦБ можно в произвольной форме. В том числе в виде файла, подписанного квалифицированной электронной подпись ю п. 4 ст. 226.1 НК РФ .

Если налоговый агент не удержал НДФЛ, он должен не позднее 1 марта следующего года направить в ИФНС сообщение о невозможности удержания и сумме неудержанного налога. Тогда платить НДФЛ вы будете на основании налогового уведомлени я п. 14 ст. 226.1 НК РФ . По доходам, полученным от продажи ЦБ в 2016 г., срок уплаты НДФЛ на основании уведомления — не позднее 03.12.2018 подп. 4 п. 1, пп. 6, 7 ст. 228, п. 7 ст. 6.1 НК РФ . За последующие годы, то есть начиная с доходов, полученных в 2017 г., налог по уведомлениям уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Что такое «надлежащим образом заверенные копии», в НК РФ не сказано. Надо ли заверять документы у нотариуса или достаточно самому написать на них «Копия верна», поставить подпись и дату? Неизвестно. Поэтому проще принести вашему брокеру оригиналы документов. Тогда он сам должен снять с них копии и хранить эти копии в течение 5 лет Письмо Минфина от 05.12.2011 № 03-04-05/3-996 . А вот требовать оставить ему на хранение оригиналы налоговый агент не вправ е Письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-04-06/27013 .

Какие расходы можно учесть

К расходам, на которые можно уменьшить доходы от продажи ЦБ, относятся, в частност и п. 10 ст. 214.1 НК РФ; Письмо Минфина от 29.12.2016 № 03-04-05/79180 :

• суммы, уплаченные по договору купли-продажи ЦБ, а также уплаченные компании, их выпустившей (эмитенту), при первоначальном размещении. Кстати, если ЦБ номинированы в иностранной валюте, то расходы нужно просто пересчитать по курсу рубля на день их оплат ы Письмо Минфина от 29.12.2016 № 03-04-05/79178 ;

• оплата услуг брокеров и других профессиональных участников РЦБ;

• биржевой сбор (комиссия);

• оплата услуг лиц, ведущих реестр владельцев ЦБ (далее — реестр);

• налог, уплаченный физлицом при получении ЦБ по наследству (если ЦБ унаследованы до 2006 г., когда еще взимался этот налог);

• НДФЛ, уплаченный при получении акций в подарок (налог с такого подарка не уплачивается лишь в случае, когда акции подарены близким родственником или членом семьи одаряемог о п. 18.1 ст. 217 НК РФ );

• если вы платили НДФЛ при получении акций в подарок — суммы, с которых налог был исчислен и уплаче н п. 13 ст. 214.1 НК РФ; Письмо Минфина от 14.07.2017 № 03-04-05/44874 ;

• проценты по кредитам и займам, полученным на покупку ЦБ, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза для кредитов и займов в рублях, и исходя из 9% для кредитов и займов в валюте.

Важно, что этот перечень открытый, то есть учитывать можно и расходы, прямо в нем не названные.

Если вы не платили НДФЛ при получении акций в дар или по наследству, то при продаже ЦБ вы вправе учесть расходы наследодателя (дарителя) на их покупк у п. 13 ст. 214.1 НК РФ; Письма Минфина от 14.07.2017 № 03-04-05/44874 , от 23.06.2016 № 03-04-05/36624 . Если наследодатель (даритель) вносил в оплату акций не деньги, а имущество, то в качестве расходов при продаже акций можно учесть денежную оценку этого имуществ а Письмо Минфина от 01.07.2016 № 03-04-05/38811 .

Какими документами можно подтвердить расходы

Оплату ЦБ можно подтвердить любыми расчетно-платежными документами. Это могут быть, например, приходно-расходные кассовые ордера, квитанции, расписки о получении денег и т. д. Письмо УФНС по г. Москве от 11.04.2012 № 20-14/31947@ То есть, скажем, если вы купили акции у физлица, расходы можно подтвердить договором купли-продажи и распиской продавца.

Переход прав на акции нужно подтвердить выпиской по счету депо, если акции учитываются у депозитария, или выпиской из системы ведения реестра. Ведь право на акции устанавливается на основании существующих записей по счету депо или в системе ведения реестра, а не на основании сделок, совершенных с ЦБ ст. 29 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ . Причем такие выписки, как указывает Минфин, составляются за весь период владения ЦБ начиная с даты зачисления ЦБ на счет депо или внесения в реестр записи о переходе прав собственности на них и до даты их принятия к учету налоговым агенто м Письмо Минфина от 31.10.2014 № 03-04-06/55697 .

Если вы продаете акции, приобретенные когда-то за ваучеры, то в качестве расходов при их продаже можете учест ь Письма Минфина от 31.01.2013 № 03-04-05/4-82 , от 24.12.2012 № 03-04-05/3-1428 :

• либо рыночную стоимость акций на дату их покупки за ваучеры (если она известна);

• либо договорную или номинальную стоимость ваучеров (10 000 руб. за 1 ваучер), переданных в оплату ЦБ.

Могут потребоваться также подтверждающие возмездное получение акций документы, например протоколы ваучерных аукционов, договоры с организацией на приобретение акций за ваучеры и т. д.

Кстати, из разъяснений Минфина можно сделать вывод, что переводить стоимость ваучеров и других расходов на приобретение и хранение ЦБ, произведенных до деноминации, в современный масштаб цен не требуетс я Письмо Минфина от 10.09.2012 № 03-04-05/3-1095 . То есть расходы можно принять «неденоминированными». Хотя не исключено, что налоговики будут не согласны с такой трактовкой.

Когда НДФЛ придется считать самому

Организация — эмитент ЦБ может быть налоговым агентом только в определенных случаях, например при выплате дивидендов своим акционера м подп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-04-06/44588 . Если же, скажем, компания выкупает у вас собственные акции или приобретает акции другой организации, то она налоговым агентом не признается и, соответственно, удерживать НДФЛ с выплачиваемых вам доходов не должн а Письма Минфина от 13.07.2017 № 03-04-06/44746 , от 07.11.2016 № 03-04-06/64995 . В подобных случаях вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ с дохода от продажи ЦБ. И подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ .

Читать еще:  Проданы ценные бумаги проводка

Отметим, что налоговая база по операциям с ЦБ определяется отдельно по каждой операции и совокупности операций. То есть отдельно по операциям с ЦБ, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), с производными финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, и т. д. п. 12 ст. 214.1 НК РФ Это важно, в частности, и потому, что:

• если ЦБ и финансовые инструменты обращаются на ОРЦБ, то отрицательный финансовый результат (убыток) по операциям с ними можно переносить на последующие годы, но не более 10 лет. Конечно, для этого убыток должен быть заявлен в деклараци и пп. 12, 16 ст. 214.1, пп. 3, 5 ст. 220.1 НК РФ ;

• если ЦБ и финансовые инструменты не обращаются на ОРЦБ, убыток по ним переносить на последующие годы запрещен о п. 16 ст. 214.1 НК РФ .

Как правило, категория, к которой относятся ЦБ и финансовые инструменты, определяется на дату их продаж и п. 1.1 ст. 214.1 НК РФ .

Условие. В 2017 г. А.Н. Петров по договору купли-продажи передал ООО «Парус»:

• 5000 акций, обращающихся на ОРЦБ, за 1 000 000 руб. Эти акции были подарены Петрову дядей в 2012 г., номинальная и рыночная стоимость их на момент покупки составила 500 000 руб. Петров исчислил и уплатил НДФЛ с подарка в сумме 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%);

• 200 акций, не обращающихся на ОРЦБ, за 200 000 руб.; расходы по приобретению, хранению и продаже акций составили 220 000 руб.

Решение. Поскольку сделки совершены с ЦБ разных категорий, финансовый результат определяется отдельно по каждой сделке.

По сделке купли-продажи акций, обращающихся на ОРЦБ, получен положительный финансовый результат в размере 435 000 руб. (1 000 000 руб. – 500 000 руб. – 65 000 руб.).

По сделке купли-продажи необращающихся акций получен убыток в сумме 20 000 руб. (200 000 руб. – 220 000 руб.).

Поскольку ООО «Парус» не является в этом случае налоговым агентом, Петров не позднее 30.04.2018 должен подать в ИФНС по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой исчислит налог к уплате в сумме 56 550 руб. (435 000 руб. х 13%). При этом убыток по операциям с необращающимися акциями не будет учтен ни при декларировании доходов за 2017 г., ни в последующие годы.

В следующей статье мы расскажем о случаях, когда доходы от продажи ЦБ освобождаются от налогообложения.

Надо ли физическому лицу платить налог с продажи акций: правила налогообложения, размер вычета

Если от комиссий брокера или биржи никуда не деться, то уйти от налогов или снизить процент по ним вполне реально, причем законно. Расскажу о том, как сэкономить на реализации ценных бумаг, а также как получить налоговый вычет при продаже акций физическим лицом.

Нужно ли платить налог с продажи акций

Ответ однозначный. С продажи акций нужно отчислять процент государству. По закону любой заработок физического лица облагается налогом. Выручкой считается выгода между приобретением и реализацией. При этом дополнительные расходы, такие как комиссия брокера или плата за ведение счета, не учитываются.

Почему люди не привыкли платить налоги с акций

Виной тому валютный рынок Форекс. Многие трейдеры набирались опыта именно на этой торговой площадке. Большинство из них зарегистрировано в офшорах. А там законодательные акты в сфере налогообложения иные. Физические лица должны самостоятельно декларировать прибыль и платить с реализации акций. Но мало кто этим занимается. Именно поэтому привычки делиться с государством нет.

Общие правила налогообложения

По Налоговому законодательству РФ, физическое лицо должно заплатить со своего заработка от продажи акций 13 %. Для организаций цифра несколько выше – 20 %. Впоследствии есть возможность забрать налоговый вычет. За уклонение от обязательных платежей грозит штраф и пеня.

Кто платит налог с торговли акциями

Вы клиент российской организации? Она и будет выступать в роли вашего налогового агента. В начале периода брокер подсчитает прибыль с реализации ценных бумаг, обязательный платеж и снимет эту сумму со счета физического лица. Самостоятельно заполнять декларации и перечислять деньги в налоговую не нужно.

Исключение составляет, если вы пользуетесь услугами иностранного брокера. В этом случае заботиться об уплате обязательных платежей придется самому инвестору.

Когда налог платить не нужно

При покупке активов, с которых не взимается процент. Это заработок от продажи или по купонам по федеральным и муниципальным облигациям с физического лица.

Какие документы требуются

Если у вас нет возможности заполнять документы на вычет, то за вас это может сделать брокер.

В какие сроки нужно заплатить налог

  1. При получении прибыли с продажи акций. В этом случае вам перечисляются уже очищенные от взносов деньги.
  2. По окончании отчетного периода: 31 декабря компания самостоятельно считает сумму и в ближайший месяц снимает ее со счета физического лица. Если денег достаточно, то долг гасится сразу, если средств не хватает, то брокер снимает их частями по мере пополнения.
  3. При снятии денег со счета удерживается 13 % с запрашиваемых средств либо вся сумма, если ее хватает.

Как рассчитать сумму налога

Как учитываются доходы

Учитывается только чистый заработок физического лица с продажи акций, т. е. разница между прибылью и понесенными затратами.

Как учитываются расходы

В расчет обязательного платежа при продаже акций не берутся комиссионные издержки брокеру, бирже и агенту за ведение счета.

Льготы

Физическое лицо может воспользоваться льготами в следующих случаях:

  • процент не берется, если ценные бумаги достаются в наследство. Но при их реализации налоговая заберет себе 13 % ;
  • при передаче акций в дар членам своей семьи отчислять процент государству не придется. Но если вы подарите их другим, то будет действовать стандартный платеж в 13 % ;
  • вы держите акции более 5 лет.

Отдельных льгот при продаже акций для пенсионеров нет. Они совершают обязательные платежи согласно налоговому законодательству.

Инвестиционные вычеты

Существует 2 типа налогового вычета от продажи акций физическим лицом.

Например, за период вы заработали 150 000 рублей, из них 13 %, или 19 500 рублей, удержала налоговая. В следующем году вы решили инвестировать на ИИС 150 000. Ваше право – требовать вычет тех самых 19 500 рублей. Но здесь есть одно условие: внесенные деньги вы можете снять только по истечении 3 лет после открытия инвестиционного счета на физическое лицо.

Торговать или нет – решать вам. Но если вы захотите приобрести акции и впоследствии получите заработок с продажи, то до конца работы ИИС он не будет облагаться обязательным платежом.

Пример заполнения 3-НДФЛ при продаже акций

Заполняя бланк документа при продаже акций на вычет, нельзя допускать ошибки и делать исправления. Вносить сведения возможно онлайн или от руки, используя только синюю или черную пасту. Рассмотрим, как заполнять 3-НДФЛ физическому лицу на вычет с продажи акций в официальной программе «Декларация».

Она доступна для скачивания на странице налоговой инспекции в разделе «Физическим лицам».

Открываем программу и указываем номер налоговой службы. Узнать его можно, пройдя по ссылке https://service.nalog.ru/addrno.do. Затем отмечаем тип декларации и ставим отметку напротив поля «В иностранной валюте», вводим ОКТМО. Проверить его можно здесь: https://www.nalog.ru/rn50/service/oktmo/.

Открываем раздел «Сведения о декларанте» и заполняем личные сведения.

Далее открываем раздел «Доходы за пределами РФ». Все дивиденды должны отражаться отдельной строкой. Источники выплат загружаем с помощью кнопки «+». Имейте в виду, если вы получили прибыль с продажи, то источником будет брокер. Если получили дивиденды, то указываем инвесткомпанию, которая их выплатила.

Указываем дату уплаты налогов, т. е. день получения дивидендов. Курсы валют считаются в автоматическом режиме. Заполняем коды доходов и расходов физического лица.

При введении данных советую не забывать про кнопку «Сохранить», чтобы в случае технического сбоя не нужно было вводить все заново.

Затем переходим к вкладке «Вычеты» и заполняем их за предыдущие периоды.

Сюда есть возможность вводить сведения по убыткам физического лица в предыдущие годы. Минус по ценным бумагам учитывается только по ним, по деривативам – отдельно.

Заполнение завершено. Вы можете нажать на кнопку «Просмотр», чтобы увидеть результат. Затем экспортируйте xml-файл. Его нужно будет отправить в налоговую.

Можно ли уйти от уплаты налогов

Если вы приобрели активы с 2014 года, то можете рассчитывать на вычет. Но опять же, если вы ими владеете больше 3 лет. В этом случае может быть определен конкретный размер налогового вычета или освобождение от обязательств на эту сумму при их следующей продаже.

Какой будет налоговый вычет? Срок обладания ценными бумагами, умноженный на 3 млн рублей. Иными словами, если вы держали активы больше 3 лет, то за каждый год владения ими вы можете не платить проценты на сумму 3 млн. Таким образом, с помощью вычета большая часть физических лиц может вообще не делиться с государством.

Как не платить налоги

Несальдируемые налоговые базы

Физическое лицо может понести немалые потери, а затем через пару лет отыграть убытки и выйти в плюс. Поэтому для вычета важно знать, что такое сальдируемые и несальдируемые базы налогообложения.

Представьте, что потери образовались на фондовом рынке, затем трейдер вернул их на этой секции при продаже активов. Тогда он может получить вычет и не остаться в минусе. Но, если убытки были на фондовом рынке, а прибыль появилась на срочном, тогда просальдировать ФОРТС и рынок акций не получится. Это разные по своим принципам площадки на бирже.

Но отмечу, что ранее не было даже сальдирования внутри года и внутри различных периодов на одной секции рынка. Поэтому то, что такая возможность появилась сегодня, – это уже большой шаг вперед.

Заключение

Налоговый вычет на ИИС для физических лиц дает инвестору хорошие привилегии. Эту сумму впоследствии также можно инвестировать и получать с нее доход. А какой вычет используете вы и почему? Ставьте лайк, если статья оказалась для вас полезной, обсуждайте с друзьями возможность получить выгоду от государства и подписывайтесь на обновления.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector