Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Малоценные основные средства это

Малоценные основные средства это

Российский бухгалтер, N 5, 2012 год

Елена Видунец,
эксперт журнала

«Малоценные» основные средства

С 1 января 2011 года основные средства стоимостью, не превышающей 40000 руб. за единицу (до 1 января 2011 года — 20000 руб.) пунктом 5 ПБУ 6/01 разрешено учитывать в составе материально-производственных запасов. То есть в бухгалтерском учете, данные активы могут учитываться как в составе оборотных, так и в составе внеоборотных активов. Поговорим о нюансах учета.

Для этого организации следует установить конкретный стоимостной лимит, не превышающий 40000 руб., а также прописать его в своей учетной политике (п.7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п.5 ПБУ 6/01).

Определив порядок учета малоценного имущества, организация должна придерживаться его в отношении всех объектов, которые будут соответствовать выбранному стоимостному критерию.

Соответственно, при отсутствии установленного лимита в учетной политике, такие активы по умолчанию признаются основными средствами независимо от их стоимости и подлежат амортизации в общем порядке (письмо Минфина России N 07-05-06/36 от 8 февраля 2007 года).

В налоговом учете, имущество стоимостью менее 40000 руб. амортизируемым не признается, и в любом случае подлежит единовременному включению в состав текущих расходов отчетного (налогового) периода (п.1 ст.256 НК РФ, п.1 ст.257 НК РФ).

Если согласно установленному лимиту, «малоценные» основные средства отражаются в составе материально-производственных запасов (МПЗ), то для их учета должны выполняться соответствующие требования ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года N 119н. Такие объекты подлежат учету на счете 10 «Материалы», при этом можно предусмотреть отдельный субсчет.

Поступление малоценных активов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляется приходный ордер по форме N М-4 и заводится карточка учета материалов по форме N М-17 (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а). При этом заполнять форму N ОС-1 не требуется.

В силу п.5, п.6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости.

Далее, при вводе малоценного объекта в эксплуатацию, его стоимость в бухгалтерском учете единовременно списывается на расходы по обычным видам деятельности (п.п.5, 7, 16 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета учета затрат 20 (26, 44) и кредиту счета 10 «Материалы».

При списании оформляется требование-накладная по форме N М-11 и в карточке N М-17 делается соответствующая запись выбытия (п.п.5, 7, 8 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Для обеспечения контроля за движением и сохранностью малоценного имущества при эксплуатации можно открыть специальный забалансовый счет (абз.4 Пункт 5 ПБУ 6/01; п.1 ст.9 Закона о бухучете: 129-ФЗ, письмо Минфина России от 29 апреля 2010 года N 07-02-06/56). Аналитический учет по нему можно вести в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации или по материально ответственным лицам.

Типовые бухгалтерские проводки

На основании учетной политики учитывается в составе МПЗ

Дт 10 Кт 60, 76, 71 — приобретено малоценное имущество,

Дт 19 Кт 60, 76 — выделен НДС по приобретенному малоценному имуществу,

Дт 68 «Расчеты по НДС» «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет,

Дт 10 Кт 60,76 — отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные с приобретением малоценного имущества;

Дт 19 — Кт 60, 76, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов, связанных с покупкой малоценного имущества;

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет;

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 малоценное имущество передано в эксплуатацию.

Дт 012 — малоценное имущество учтено за балансом.

На основании учетной политики учитывается в составе ОС

Дт 08.4 Кт 60, 76 — отражены затраты на покупку малоценного имущества;

Дт 19 — Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов на покупку;

Дт 08.4 Кт 60, 76 — отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные с приобретением малоценного имущества;

Дт 19 — Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов, связанных с покупкой малоценного имущества;

Дт 01 Кт 08.4 — малоценное имущество принято к учету в составе ОС;

Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 — НДС принят к вычету по расходам, связанным с покупкой малоценного имущества;

Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 — принят к вычету НДС с суммы фактических расходов на покупку;

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02 — в течение срока полезного использования установленного организацией, начисляется амортизация

Организация для бухгалтерии приобрела шкаф-купе стоимостью 23600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрен учет активов со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40000 руб. за единицу в составе материально-производственных запасов. Далее шкаф-купе передается в эксплуатацию.

Малоценные основные средства (ОС)

Малоценные основные средства (ОС) — основные средства, стоимостью менее установленного законодательством предела, которые могут учитываются в расходах единовременно, а не через амортизацию.

Комментарий

Основные средства списываются на расходы через амортизацию. То есть, такие активы не могут быть списаны на расходы сразу, при их использовании, а списываются в течение срока их полезного использования в соответствии с выбранным способом амортизации.

Для основных средств незначительной стоимости законодательство устанавливает особое правило. Такие ОС могут не амортизироваться, а списываться на расходы сразу.

В бухгалтерском и налоговом учете установлены разные лимиты, что чрезвычайно неудобно.

Бухгалтерский учет

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете определен пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) и составляет с 1 января 2011 года по настоящее время: 40 тыс. рублей. Организация вправе установить для бухгалтерского учета лимит менее, чем установленный в п. 5 ПБУ 6 (но увеличить его не вправе).

Так, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 указывает, что ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

То есть, малоценные ОС в бухгалтерском учете могут учитываться как запасы и списываться на расходы сразу при их использовании в деятельности налогоплательщика.

Налоговый учет

Лимит стоимости основных средств для налога на прибыль организаций определен п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ) и составляет с 1 января 2016 года 100 000 рублей (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

Так, п. 1 ст. 256 НК РФ устанавливает:

«Амортизируемым имуществом . признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности . используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.»

То есть, если ОС стоимостью 100 тыс. рублей и менее, то такой объект амортизируемым имуществом не признается и списывается на расходы сразу при его использовании в деятельности налогоплательщика.

Читать еще:  Недрагоценные металлы список

С целью сближения с бухгалтерским учетом, налогоплательщик вправе некоторые категории малоценных основных средств стоимостью менее установленного лимита амортизировать. Такую возможность устанавливает пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ:

«В целях списания стоимости имущества . в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей».

Эта возможность установлена, прежде всего, для тех, кто применяет МСФО — для учета малоценных ОС, которые в бухгалтерском учете амортизируются (например, спецодежда).

Разница в бухгалтерском и налоговом учете малоценных ОС

Из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учете установлен различный лимит для признания стоимости ОС, возникают неудобные для бухгалтера различия в налоговом и бухгалтерском учете малоценных ОС.

Пример

Организация приобрела компьютер стоимостью 50 тыс. рублей (без учета НДС).

В бухгалтерском учете компьютер признается основным средством и амортизируется, а в налоговом учете списывается на расходы сразу, с начала его использования.

ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей (или более низкого лимита, установленного в учетной политике) учитываются в бухгалтерском учете как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы» и списываются в дебет счетов учета зарат после начала их использования в деятельности налогоплательщика (счета 20, 23, 44 и т.д.).

ОС стоимостью от 40 тыс. рублей (или более низкого лимита, установленного в учетной политике) и до 100 тыс. рублей учитываются в бухгалтерском учете как основные средства на счете 01 «Основные средства» и подлежат амортизации. В налоговом учете такие основные средства списываются на расходы единовременно, после начала их использования в деятельности налогоплательщика.

В бухгалтерском учете отражается отложенное налоговое обязательство, как сумма налога на прибыль (20%) от списанных в налоговом учете расходов на малоценный объект ОС (проводка Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — Кредит 77).

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете будет уменьшаться отложенное налоговое обязательство на сумму налога на прибыль (20%) от суммы начисленной амортизации (проводка Дебет 77 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Дополнительно

Основное средство — средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Лимит стоимости основных средств — установленный законодательством лимит стоимости, ниже которого актив, обладающий признаками основных средств, признается расходом или материально производственным запасом.

«Малоценные» основные средства

«Российский бухгалтер», 2012, N 5

С 1 января 2011 г. основные средства стоимостью, не превышающей 40 000 руб. за единицу (до 1 января 2011 г. — 20 000 руб.), п. 5 ПБУ 6/01 разрешено учитывать в составе материально-производственных запасов. То есть в бухгалтерском учете данные активы могут учитываться как в составе оборотных, так и в составе внеоборотных активов. Поговорим о нюансах учета.

Для этого организации следует установить конкретный стоимостной лимит, не превышающий 40 000 руб., а также прописать его в своей учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 5 ПБУ 6/01).

Определив порядок учета малоценного имущества, организация должна придерживаться его в отношении всех объектов, которые будут соответствовать выбранному стоимостному критерию.

Соответственно, при отсутствии установленного лимита в учетной политике такие активы по умолчанию признаются основными средствами независимо от их стоимости и подлежат амортизации в общем порядке (Письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. N 07-05-06/36).

В налоговом учете имущество стоимостью менее 40 000 руб. амортизируемым не признается и в любом случае подлежит единовременному включению в состав текущих расходов отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если согласно установленному лимиту «малоценные» основные средства отражаются в составе материально-производственных запасов (МПЗ), то для их учета должны выполняться соответствующие требования ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н. Такие объекты подлежат учету на счете 10 «Материалы», при этом можно предусмотреть отдельный субсчет.

Поступление малоценных активов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляется приходный ордер по форме N М-4 и заводится карточка учета материалов по форме N М-17 (Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а). При этом заполнять форму N ОС-1 не требуется.

В силу п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости.

Далее, при вводе малоценного объекта в эксплуатацию, его стоимость в бухгалтерском учете единовременно списывается на расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета учета затрат 20 (26, 44) и кредиту счета 10 «Материалы».

При списании оформляется требование-накладная по форме N М-11 и в карточке N М-17 делается соответствующая запись выбытия (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Для обеспечения контроля за движением и сохранностью малоценного имущества при эксплуатации можно открыть специальный забалансовый счет (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 9 Закона о бухучете N 129-ФЗ, Письмо Минфина России от 29 апреля 2010 г. N 07-02-06/56). Аналитический учет по нему можно вести в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации или по материально ответственным лицам.

Типовые бухгалтерские проводки На основании учетной политики учитывается в составе МПЗ

Дт 10 Кт 60, 76, 71 — приобретено малоценное имущество;

Дт 19 Кт 60, 76 — выделен НДС по приобретенному малоценному имуществу;

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет;

Дт 10 Кт 60, 76 — отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные с приобретением малоценного имущества;

Дт 19 — Кт 60, 76, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов, связанных с покупкой малоценного имущества;

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет;

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 — малоценное имущество передано в эксплуатацию;

Дт 012 — малоценное имущество учтено за балансом.

На основании учетной политики учитывается в составе ОС

Дт 08.4 Кт 60, 76 — отражены затраты на покупку малоценного имущества;

Дт 19 — Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов на покупку;

Дт 08.4 Кт 60, 76 — отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные с приобретением малоценного имущества;

Дт 19 — Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов, связанных с покупкой малоценного имущества;

Дт 01 Кт 08.4 — малоценное имущество принято к учету в составе ОС;

Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 19 — НДС принят к вычету по расходам, связанным с покупкой малоценного имущества;

Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 19 — принят к вычету НДС с суммы фактических расходов на покупку;

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02 — в течение срока полезного использования, установленного организацией, начисляется амортизация.

Пример. Организация для бухгалтерии приобрела шкаф-купе стоимостью 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрен учет активов со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу в составе материально-производственных запасов. Далее шкаф-купе передается в эксплуатацию.

Читать еще:  Оценка стоимости долговых ценных бумаг

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет малоценных основных средств в качестве МПЗ

Бухгалтерский учет малоценных основных средств в качестве МПЗ

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, если приобретенное имущество отвечает перечисленным условиям, то независимо от его стоимости, оно может быть учтено в составе основных средств.

Вместе с тем ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (четвертый абзац п. 5 ПБУ 6/01). Таким образом, в учетной политике должно быть установлено, что в организации применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01, а также должен быть утвержден лимит стоимости ОС (в пределах 40 000 руб.).

Примечание

Если учетной политикой организации не предусмотрен порядок отражения ОС стоимостью менее 40 000 руб., то такие активы учитываются в качестве ОС с использованием счетов 08 и 01. Они подлежат оприходованию как основные средства с оформлением соответствующих документов. Стоимость таких активов в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 08.02.2007 N 07-05-06/36).

Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно Плану счетов для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов используется счет 10 «Материалы». Стоимость таких активов подлежит включению в расходы при их вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний N 119н). В момент ввода в эксплуатацию фактическая себестоимость ТМЦ списывается с кредита счета 10 в дебет счетов производственных затрат (расходов на продажу) в зависимости от направления использования.

Примечание

С 20 июня 2016 года в соответствии с п. 13.1 ПБУ 5/01 организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Микропредприятие, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать стоимость сырья и материалов в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). Иная организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать указанные затраты в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме при условии, что характер ее деятельности не предполагает наличие существенных остатков МПЗ (п. 13.2 ПБУ 5/01).

В п. 13.3 ПБУ 50/01 установлено, что организация, применяющая упрощенные способы ведения бухучета, может признавать расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).

Согласно требованиям четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01 в целях обеспечения сохранности имущества при эксплуатации экономическим субъектом должен быть организован надлежащий контроль движения ТМЦ. С этой целью учетной политикой должен быть установлен порядок учета таких объектов после ввода их в эксплуатацию. Такой контроль в отношении «малоценных» ОС может быть реализован посредством:

— ведения количественного учета с отражением имущества за балансом. План счетов не предусматривает отдельных забалансовых счетов для учета таких объектов, поэтому организация вправе ввести его самостоятельно (например, забалансовый счет 012 «Основные средства, учитываемые в составе МПЗ в эксплуатации»);

— применения документов по учету материалов (см. письмо Минфина России от 30.05.2006 N 03-03-04/4/98). Первичным документом по оприходованию «малоценных» ОС, поступивших в организацию, является приходный ордер (можно взять за основу унифицированную форму N М-4). На его основании заполняется карточка учета материалов (можно разработать на основе унифицированную форму N М-17). Передача «малоценных» ОС в эксплуатацию оформляется требованием-накладной (можно использовать в качестве образца унифицированную форму N М-11);

— использования документов, разработанных на основе унифицированных форм для учета ОС, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Выбранный вариант учета организация закрепляет в учетной политике.

Пример

Организацией приобретен компьютер (в сборе) по цене 14 160 руб., в том числе НДС 2160 руб. Срок службы компьютера более 12 месяцев.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

Малоценные основные средства

Новое в бухучете «малоценки»

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2019 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2019 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2019 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

  • линейный — единственный доступный метод до этого года;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

ВАЖНО! Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике. В противном случае проблем с ФНС не избежать.

Особенности признания ОС

Еще в прошлом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в Приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в Письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2017.

Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2019 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:

  1. Срок использования имущества — 12 месяцев и более.
  2. Планируется использовать для осуществления деятельности и(или) извлечения прибыли.
  3. Дальнейшая продажа или передача третьим лицам не предусматривается.

Никаких ограничений по минимальной и максимальной цене не установлено. Следовательно, независимо от стоимости, любой объект может быть отнесен к ОС, если он отвечает вышеперечисленным требованиям. Это означает, что вопрос: основные средства с какой суммы начинаются в 2019 году, не актуален. Актив можно отнести к ОС независимо от его стоимостных показателей, уплаченной стоимости, а также иных аналогичных затрат, которые были произведены с целью создания, сборки или строительства имущественных ценностей.

Основные средства до 10 000 рублей в 2019: особенности учета

Такие ОС учитываются на забалансовом счете 21. Стоимость имущества отражается в денежном эквиваленте:

  • по фактической или первоначальной цене, подтвержденной документально;
  • по условной цене, равной одному рублю (Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 02-06-07/1169).
Читать еще:  Обучение заработку на бирже

Пример. Учреждение приобрело светильник за 3500,00 рублей. Бухгалтер отразил операции:

Светильник принят к учету

Светильник списан с балансовых счетов

Одновременно делается запись на счете 21

Внутреннее перемещение светильника между подразделениями

ВАЖНО! Амортизация ОС в 2019 году в бюджетных организациях, а также в автономных и казенных учреждениях на данную группу имущественных объектов не начисляется! Иными словами, стоимость имущества единовременно списывается на счет текущих затрат либо на счет основного производства, и на балансе такие активы не учитываются. В то же время объект приходуется на специальном забалансовом счете, что позволяет вести достоверный аналитический учет.

Отражение в учетной политике

В учетной политике фирмы для целей бухучета должны содержаться такие положения:

  1. Установление ценового лимита, в пределах которого малоценное ОС разрешается отнести к малоценному имуществу. Этот лимит должен быть не более ста тысяч рублей. Если его не установить, он автоматически будет считаться равным нулю. Следовательно, все имущество будет считаться основными средствами.
  2. Метод оценки малоценных объектов при их выбытии. Возможно несколько вариантов:
  • По себестоимости каждой единицы;
  • По средней себестоимости;
  • По себестоимости МПЗ, приобретенных первыми по времени.
  1. Какой первичной документацией, будет сопровождаться движение малоценных ОС: принятие к бухучету, ввод в пользование, выбытие, проверка наличия. В учетной политике обязательно должны быть приведены формы документации.
  2. Для учета малоценных ОС, в план счетов нужно будет включить:
  • Субсчет 10 счета «материалы», на котором будет показано движение малоценных объектов для целей бухучета;
  • Забалансовый счет, по которому можно проверять фактическое наличие малоценных ОС.

Малоценное имущество

На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества? Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс.
руб. Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике. Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете? Такое возможно. В бухучете малоценку можно списать тогда же, когда она поступила.

Прошла на данный момент оплата или нет — не имеет значения. Вопрос №5. ИП купило микроволновку для своих работников. Будет ли ее стоимость включена в расходы УСН? Нет. В расходы можно включать только те из них, которые полностью обоснованы и используются в производстве.

Если первоначальная стоимость приобретённого имущества сроком полезного пользования более 12 месяцев окажется 100 000 руб. и менее, такое имущество является НЕамортизируемым. Поэтому затраты на приобретение такой «малоценки» и доведение её до состояния, пригодного к использованию, могут быть учтены в составе материальных расходов при исчислении налога на прибыль на дату введения её в эксплуатацию. Напомним, что в целях налого- обложения прибыли расходами признаются обосно — ванные и документально подтверждённые затраты, произведённые организацией для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Первичный документ принятия к учету малоценки в 2019

Налогообложение малоценного имущества на предприятии В налоговом учете неважно, что включает актив баланса.

Внесение МБП в строчку журнала происходит за данными:

  1. какого-нибудь другого документа, подтверждающего ввод МБП в работу.
  2. требования-накладной;

Особенности использования счетов в бухучете МБП, амортизация и основные проводки Наиболее правильно на предприятии в области малоценки использовать такой подход:

  • МБП, предполагаемый срок использования которых составит больше года, учитывать на сч. 01 (на соответствующем субсчете).
  • МБП, которые будут находиться в эксплуатации до года – на сч. 10 (субсчет 9 или 10).
  1. Контрактивным счетом в первом случае послужит соответствующий субсчет сч.
  2. Во втором: к сч. 10 (10) → сч.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2019 году

Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании. Выделяют такие ОС: Здания. Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).

Передаточные устройства. Машины и оборудование. Транспортные средства. Инструменты.

Инвентарь и принадлежности. Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

В 2019 году госучреждения должны начислять амортизацию по-новому

Согласно с 1 января 2019 года меняются правила начисления амортизации: Любые ОС, кроме библиотечного фонда До 10 тыс.

руб. включительно От 10 тыс. до 100 тыс. руб. включительно Свыше 100 тыс. руб. Библиотечный фонд До 100 тыс.

руб. включительно Свыше 100 тыс. руб. Новые правила относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2019 года.

По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2019 года, ().

В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 тыс.

до 100 тыс. руб., принятым на учет до 1 января 2019 года. О других актуальных вопросах первого применения федеральных стандартов бухучета читайте в «Энциклопедии решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно! В соответствии с амортизацию можно начислять не только линейным методом, но и методами «уменьшаемого остатка» и «пропорционально объему продукции». Не забывайте, порядок начисления амортизации существенно влияет на величину базы по налогу на имущество.

Этот вопрос актуален в связи с отменой начиная с 2019 года единой льготы по объектам движимого имущества , учтенным с 1 января 2013 года.

Согласно учреждение не может выбирать метод начисления амортизации произвольно. Выбор метода амортизации надо обосновать – он должен наиболее точно отражать предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала. Например, начисление амортизации «пропорционально объему продукции» позволяет учесть интенсивность использования оборудования, а если оборудование простаивает согласно этому методу амортизацию можно не начислять вовсе.

Если условия использования объекта меняются, с 1 января можно выбрать иной метод начисления амортизации.

Пересчитывать ранее начисленную амортизацию не нужно. Такие правила предусмотрены .

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

В бухгалтерском учете в 2019 году она составляет 40 000 рублей.

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. В частности, в скором времени ПБУ 06/01 планируют поименовать как Федеральный стандарт бухгалтерского учета основных средств. Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета НРБУ «БМЦ» (с документом можно ознакомиться на сайте ).

Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно.Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, минимальный стоимостный порог активов (40 000 рублей) будет отменен.

Компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс.

рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.

Учет малоценки (мбп) в 2019: бухучет способы оценки малоценного имущества

Для целей бухгалтерского учета списать стоимость недорого имущества, признаваемого МПЗ можно на одну дату вместе с оприходованием, независимо от факта оплаты. В заключение количество малоценных предметов регистрируется на забалансовом счете или при помощи ведения на каждый объект унифицированной карточки.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector