Инвентаризация ценных бумаг - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация ценных бумаг

Форма ИНВ-16. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Инвентаризационная опись по форме ИНВ-16 используется при проверке ценных бумаг и документов строгой отчетности. Они так же, как и другие объекты и активы компании, должны подвергаться инвентаризации. Заполняет бланк специально созданная комиссия по итогам процедуры. В нем отображают данные о реальном наличии ценных бумаг и БСО в организации и сравнивают со сведениями бухучета. Как заполнить такой бланк, разберемся в статье.

Законодательное регулирование

Процедуру инвентаризации регулирует такой документ, как Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Они являются приложением к Приказу Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Что касается применения бланка ИНВ-16, то законодательно нигде не указано на его обязательность. Напротив, Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 указывает, что с 2013 года все унифицированные формы стали лишь рекомендованными к применению. Компании имеют право разрабатывать свои бланки, не забывая о том, что ряд реквизитов должен быть на документе обязательно.

Важно! Решение, какие формы использовать в работе, руководство компании должно зафиксировать в учетной политике.

Многие хозяйствующие субъекты применяют унифицированные формы по привычке, а также руководствуясь их удобством и отсутствием претензий со стороны чиновников из проверяющих ведомств. ИНВ-16 не исключение.

Коротко об инвентаризации

  • раз в год перед составлением годовой отчетности;
  • когда происходит смена материально ответственного лица;
  • после случаев хищений имущества компании;
  • после стихийных бедствий, техногенных аварий и т.д.;
  • при процедуре реорганизации компании.

Алгоритм проведения инвентаризации стандартный:

  1. Руководитель издает приказ по форме ИНВ-22 о проведении инвентаризации. В нем должны быть отмечены причины процедуры, сроки проведения, иные детали.
  2. Комиссия проводит инвентаризацию в сроки, указанные в приказе. По итогам заполняет инвентаризационную опись и передает в бухгалтерию.
  3. После проверки бухгалтером бумага направляется к руководству.
  4. Далее руководитель решает, что делать с излишками или недостачей.
  5. Бухгалтер на основании решения руководителя отражает в бухгалтерском учете необходимые операции.

Внимание! Комиссия создается на постоянной основе. Кто будет входить в ее состав, решает руководитель и издает приказ. Как правило, членами комиссии назначают сотрудников дирекции, бухгалтерии, юротдела, начальников структурных подразделений. Материально ответственные лица в состав не входят, но присутствовать на инвентаризации обязаны.

Общие сведения о форме ИНВ-16

Форма была утверждена Пост. Госкомстата России №88 от 18 августа 1998 года.

Заполнять бумагу должны члены комиссии, а подписывать — следующие лица:

  1. Члены комиссии и ее председатель. Их подписи свидетельствуют о том, что все данные внесены верно. В документе должны расписаться все сотрудники, входящие в состав комиссии, иначе бумага не будет считаться действительной.
  2. Материально ответственный сотрудник (их может быть несколько). Подпись ставится в знак того, что работник присутствовал при инвентаризации, подтверждает правильность внесенных сведений и отсутствие претензий к членам комиссии.
  3. Бухгалтер. Этот сотрудник подтверждает, что проверил все данные на бланке.
  4. Руководитель организации. Свою подпись он ставит в последнюю очередь. Ею он подтверждает свое решение о том, как поступить с выявленными излишками или недостачами, обнаруженными по итогам инвентаризации.

Заполняем ИНВ-16

Форма ИНВ-16 имеет 4 страницы. Их все нужно заполнить. Вносить данные можно на компьютере или от руки. При выборе второго способа не должно быть помарок.

Страница 1

Начинается документ с шапки. В ней надо указать такую информацию:

  • наименование хозяйствующего субъекта и структурного подразделения;
  • коды по ОКПО и ОКВЭД;
  • основание для проведения процедуры: тут надо выбрать тип документа;
  • реквизиты этого документа: номер и дата составления;
  • сроки проведения процедуры;
  • номер и дата составления текущей инвентаризационной описи.

Затем следует расписка, где материально ответственное лицо подтверждает, что все необходимые бумаги, находящиеся в его ведении, сданы членам комиссии.

В конце страницы ставят дату проведения инвентаризации.

Страница 2

Здесь начинается таблица. В нее члены комиссии вносят информацию об объектах инвентаризации:

  • Графа 1. Номер записи по порядку.
  • Графы 2-4. Наименование объекта инвентаризации (БСО или ценной бумаги), его номер и код.
  • Графы 5-6. Наименование единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
  • Графы 7-12. Здесь указывают данные о фактическом наличии документов. Вносят номера, серию, данные о номинальной стоимости, количество и общую сумму.

В конце таблицы подводятся итоги по графам с количеством и суммой.

Страница 3

На этой странице таблица продолжается:

  • Графы 13-18. Тут указывают данные бухгалтерского учета по документам. Записывают номера, серию, номинальную стоимость, количество и общую сумму.
  • Графы 19-26. Эти графы отражают результаты инвентаризации: выявленные излишки и недостачи. По ним также указывают номера, количество, сумму.

В конце таблицы аналогично предыдущей странице подводят итоги по количеству и суммам.

Страница 4

В начале страницы подводят итоги по описи (данные нужно вносить прописью): количество порядковых номеров, единиц документов, общая сумма.

Далее расписываются члены комиссии и ее председатель. Затем следует расписка о том, что все объекты инвентаризации были проверены в присутствии материально ответственного лица и оно не имеет претензий к комиссии. И материально ответственный сотрудник ставит свою подпись и дату.
Затем расписывается бухгалтер, проверявший расчеты. Далее материально ответственный сотрудник указывает причины выявленных излишков и недостач. И снова ставит свою подпись.

В конце страницы (и документа) руководитель компании указывает свое решение относительно выявленных несоответствий и ставит подпись и дату.

К сведению! Опираясь на эту опись, бухгалтер должен скорректировать данные бухучета. Если были обнаружены неучтенные ранее ценные бумаги, то используют проводку ДТ 58/КД 91. При выявленных недостачах или порче — ДТ 94/ КД 58 (уменьшает реальное количество ценных бумаг). Если дело касается БСО, то для исправления бухгалтер должен использовать забалансовый счет 006. Излишки — по ДТ, недостачи — по КД.

Инвентаризация финансовых вложений

Чтобы обеспечить своевременный и правильный учет своих инвестиционных вложений, организации понадобится проверка отражения соответствующих данных в учете. Инвентаризация финансовых вложений должна заканчиваться составлением итогового документа. Порядок проведения инвентаризации рассмотрим в статье.

Порядок инвентаризации финансовых вложений

Для начала инвентаризации следует понимать, что именно относится к финансовым вложениям:

  • ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Они должны иметь:

  • документальное подтверждение;
  • финансовые риски от вложений;
  • возможность принести экономический эффект в будущем.
Читать еще:  Курсы игры на бирже

К финансовым вложениям не относятся:

  • выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  • выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  • инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  • драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  • основные средства;
  • материальные запасы;
  • нематериальные активы.

Необходимость проведения инвентаризации финансовых вложений, ее правила и сроки предприятию следует своевременно отразить в своей учетной политике с учетом ПБУ 19/02.

Контролю в ходе инвентаризации подлежат:

  • суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним (например контракт, накладная, акт, платежные документы);
  • верность исчисления процентов по выданным займам.

Документация должна быть оформлена без ошибок и в соответствии с действующим законодательством. В бумагах должны отсутствовать разночтения и несовпадения. Информация, отраженная в учете, должна соответствовать сведениям, содержащимся в документации.

Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58. Для целей пересчета значений показателей учета финансовые вложения следует разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется.

Анализ данных по ценным бумагам проводится отдельно по каждому эмитенту. Если ценные бумаги хранятся в организации, то их проверка осуществляется наряду с инвентаризацией финансов в кассе. Если данный актив сдан на хранение специальным организациям, то сверяются остатки на счетах с данными выписок этих организаций.

В законодательстве предусмотрена специальная унифицированная форма для записи результатов данного контроля над активами. Это форма № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». Однако отражать данные инвентаризации в документации именно по этой форме не обязательно. Сведения, выявленные в ходе рассматриваемого нами контроля, могут вноситься в документ, форма которого разработана предприятием самостоятельно. В акте следует отразить:

  • название;
  • серии;
  • номера;
  • стоимость;
  • сроки погашения;
  • итоговые данные.

Подведем итог. Правила и сроки инвентаризации отражаются в учетной политике с учетом ПБУ 19/02 . Проверяются суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним, а также верность исчисления процентов по выданным займам. Оформление результатов осуществляется по форме № ИНВ-16 либо форме, которая разработана предприятием самостоятельно.

Инвентаризация ценных бумаг;

Проверка документального оформления операций с ценными бумагами.

Краткая характеристика видов ценных бумаг.

Тема 10. Особенности ревизии ценных бумаг

Тема 9. Ревизия нематериальных активов

Тема 8. Ревизия расчетов с подотчетными лицами

1. Ревизия командировочных расходов.

2. Ревизия хозяйственных расходов.

3. Ревизия представительских расходов.

1. Ревизия структуры и использования нематериальных активов.

2. Ревизия поступления нематериальных активов.

3. Ревизия операций по изменению стоимости нематериальных активов.

4. Ревизия операций по выбытию нематериальных активов.

1 Вопрос: Ценные бумаги – это денежные документы, которые удостоверяют:

1. Имущественное право в форме собственности (акции, чеки, коносаменты).

2. Отношение займа владельца документа к лицу его выпустившему (облигации компании, государства и др.).

В соответствии с ГК РФ к ценным бумагам относятся следующие документы:

1. Облигация – это ценная бумага, которая закрепляет право ее держателя на получение в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного процента.

2. Акция – это ценная бумага, закрепляющая права владельца (акционера) на получение дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества остающегося после ликвидации общества.

3. Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая обязательства по выплате определенной суммы в определенный срок векселедержателю векселедателем.

4. Чек – это ценная бумага, которая содержит письменное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму.

5. Депозитные и сберегательные сертификаты – это письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств и удостоверяющая права владельца на получение в установленный срок суммы вклада и процентов в учреждениях данного банка.

6. Коносамент – товаросопроводительный документ, удостоверяющий право его держателя распоряжаться указанным в нем грузом и получить его после завершения перевозки (применяется при морских перевозках).

Ценные бумаги можно объединить в три группы:

1. Корпоративные (акции и облигации юридических лиц).

2. Банковские (чеки, депозитные и сберегательные сертификаты).

3. Государственные ценные бумаги.

2 Вопрос: При проверке документального оформления операций с ценными бумагами необходимо:

1. Проверить наличие договоров на приобретение и продажу ценных бумаг.

2. Проверить наличие актов приема-передачи ценных бумаг.

3. Проверить правильность отражения в ценных бумагах информации о серии, номере, номинальной стоимости, покупной стоимости, сроков погашения, реквизитов Банка России.

4. Проверить наличие и правильность оформления книги учета ценных бумаг.

5. Проверить правильность формирования цен по ценным бумагам при принятии их к учету, в текущем учете и при их выбытии.

6. Проверить организацию аналитического учета ценных бумаг.

7. Проверить деление на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, так как в бухгалтерском балансе краткосрочные вложения в ценные бумаги отражаются в разных разделах.

8. Проверить правильность формирования финансового результата при выбытии ценных бумаг.

3 Вопрос: Инвентаризация ценных бумаг может быть проведена как самостоятельно, так и одновременно с инвентаризацией кассы.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по наименованиям ценных бумаг, при этом в акте указывается название, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, срок погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

В ходе инвентаризации ценных бумаг устанавливаются:

1. Правильность оформления ценных бумаг.

2. Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

3. Сохранность ценных бумаг (сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета).

4. Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг

Ценная бумага как объект финансовых отношений

Рынок финансов представляет собой сложную систему экономических взаимоотношений различных субъектов рынка между собой с использованием специфического экономического объекта. Структурно рынок финансового обращения сам является частью экономики страны, при этом он подразделяется на менее крупные экономические системы. Так, в финансовую структуру страны входят валютный, срочный, денежный рынок, а также рынок капиталов и ценных бумаг.

Для последнего инструментом – посредником между участниками экономических отношений выступает ценная бумага.

Сама по себе она не имеет ценности для своего владельца или держателя, хотя оформляется и подвергается строгому учету, согласно установленным законодательным и нормативным актам страны, где была выпущена. При этом ценность ее определяется объемом денежных средств, либо капитальных вложений, которые она выражает. Таким образом, ценная бумага является лишь стоимостным выражением активов, при этом сама выступая, как товар.

Читать еще:  Операции на фондовой бирже

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Этот финансовый инструмент обладает специфическими свойствами, а именно:

  • степенью риска;
  • доступностью;
  • высокой нормой обращаемости;
  • стандартизированностью оформления и проведения технологических операций с ней;
  • регулируемость со стороны государства.

Исходя из свойств ценной бумаги вытекают ее функции на рынке фондового обращения. К ним относят:

  • перераспределение денежных потоков между субъектами рынка, а также отраслями и регионами;
  • формирование цен на определенные виды фондовых инструментов;
  • привлечение дополнительного финансирования в условиях дефицита денежных средств;
  • аккумуляция денежных активов;
  • укрупнение производственных и коммерческих структур;
  • формирование информационного пространства по изменениям на рынке;
  • распределение рыночных рисков.

Кроме того, рынок представлен большим количеством субъектов, которые классифицируются в зависимости от реализуемой ими деятельности. Контроль и регулирование экономических отношений на рынке осуществляется государством и его специализированными структурами. Как правило, на рынке фондовоых отношений участвуют профессиональные субъекты, то есть субъекты, получившие право на работу, пройдя процедуру лицензирования.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Регулирование рынка ценных бумаг

Колебания на рынке фондовых отношений оказывают большое влияние на другие экономические системы внутри страны. Поэтому деятельность на данном рынке подвергается тщательному контролю со стороны государственных структур. Кроме того, специфика ценной бумаги позволяет ее владельцам, либо управляющим ею участникам рынка проводить спекулятивные и иные незаконные операции с ним. Для систематизации и регуляции отношений на рынке, а также для обеспечения экономической безопасности экономических отношений в сфере фондовых отношений используют целую систему законов, нормативных актов и правил.

В России государство оказывает влияние на рынок со стороны Президента, Государственной Думы, а также Правительства РФ, Министерства финансов, Центрального банка России, а также Федеральной антимонопольной службой и Федеральной службой по контролю за финансовыми рынками.

Последняя организация занимается непосредственным контролем деятельности на фондовом рынке. Занимается разработкой принципов и порядков осуществления профессиональной деятельности в рамках финансовых отношений. А также осуществляет лицензирование каждого из участников рынка.

Лицензирование позволяет стандартизировать принципы работы на рынке, а также повысить безопасность проводимых на нем операций и сделок с точки зрения профессионализма субъектов экономических отношений.

Второй ступенью контроля является саморегуляция системы. Участниками рынка создаются негосударственные, частные или коммерческие организации, на которые ложится функция по осуществлению регулирующего воздействия на рыночные отношения. Однако, такие организации все равно подчиняются службе по контролю за финансовыми рынками, и обязаны в определенные сроки предоставлять отчеты о своей деятельности. К таким организациям относят регистраторы и депозитарии. Они не проводят операций по ценным бумагам, при этом обеспечивают учет, хранение и создание регистрационных перечней фондовых инструментов каждого владельца в отдельности. Кроме того, проводят контроль в части передачи имущественных прав на финансовые инструменты от одного владельца к другому.

Инвентаризация ценных бумаг

Получая доходы по своему инвестиционному портфелю, его владелец обязан отображать их на своих бухгалтерских счетах. Для сличения правильности отражения движения денежных средств используется инвентаризация.

Инвентаризация – это сличение имущественных или финансовых активов хозяйствующего субъекта с данными бухгалтерского учета.

Кроме того, движение по финансовым инструментам может быть проверено в ходе аудиторской, то есть внешней проверки со стороны органов, осуществляющих контролирующую функцию на рынке фондовых отношений.

Принципы инвентаризации прописаны в законе, установленном Министерством финансов России.

Инвентаризация финансовых инструментов решает следующие задачи:

  • определить реальную стоимость ценных бумаг;
  • показывает наличие ценных бумаг;
  • позволяет проверить их сохранность и правильность оформления;
  • определить полноту доходов по каждому инструменту в отдельности;
  • проконтролировать условия, прописанные в договорах, относящихся с финансовым инструментам.

Если ценные бумаги хранятся непосредственно у их владельца, то их инвентаризация проводится совместно с учетом наличных и безналичных денежных средств на предприятии на момент проведения проверки.

Если хранение финансовых инструментов производится сторонней организацией, то производится сверка остатков сумм у владельца и организации, осуществляющей хранение – банка или депозитария.

Если хозяйствующий субъект выпустил облигации, которые находятся на балансе других предприятий, то для инвентаризации они должны быть подтверждены документально.

Для отражения итогов инвентаризации используют специальную форму строгой отчетности установленного образца. В ней отражаются все данные по итогам проверки, а так же расхождения в данных между фактическими данными бухгалтерского и финансового учета.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Инвентаризация финансовых вложений

Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета аудитор проверяет правильность проведения инвентаризации финансовых вложений. В ходе проверки он устанавливает:

— соблюдает ли организация требования ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ в редакции от02.11.13г. об обязательном проведении инвентаризации;

— установлены ли сроки проведения инвентаризации финансовых вложений в приказе об учетной политике, и соблюдаются ли эти сроки;

— правильность оформления инвентаризационных документов (использует ли организация унифицированные формы инвентаризационных описей, обеспечены ли полнота и точность внесения в описи данных о фактическом наличии ценных бумаг при хранении их в кассе организации и т. д.).

Если ценные бумаги хранят в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств. При хранении ценных бумаг в специальных организациях (банках, депозитариях, специализированных хранилищах) инвентаризация заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, название ценной бумаги, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения и общая сумма.

Особенностью инвентаризации финансовых вложений является проверка не только фактического наличия ценных бумаг, но и правильности оценки ценных бумаг, т.е. фактических затрат, формирующих их стоимость, по которой они приняты к учету.

Материалы инвентаризации аудитор использует при проверке своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете доходов, полученных по ценным бумагам. Информация о наличии и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений приводится данными синтетического и аналитического учета по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Организации могут хранить ценные бумаги в кассе или в депозитарии. При их хранении в организации аудитор должен проверить наличие реестра на передачу бланков (сертификатов) ценных бумаг на ответственное хранение в кассу организации. При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете организации с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. В этом случае аудитору должен быть представлен депозитарный договор.

Читать еще:  Бинарные опционы роботы топ лучших

26.Аудит поступления ценных бумаг

Выполняя процедуру проверки операций по поступлению финансовых вложений, аудитору необходимо установить:

-соответствует ли порядок учета финансовых вложений, приобретенных за плату, положениям нормативных актов?

-соответствует ли учет и налогообложение операций по поступлению финансовых вложений, в качестве вклада по договору простого товарищества, положениям нормативных актов?

-соответствует ли учет операций по получению финансовых вложений, в виде вклада в уставный капитал, положениям нормативных актов?

-соответствует ли учет и налогообложение операций по безвозмездному получению финансовых вложений положениям нормативных актов?

-соответствует ли учет операций по приобретению финансовых вложений, в порядке обмена, положениям нормативных актов?

Согласно ПБУ 19/02, для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Аудиторская проверка приобретения акций начинается обычно с проверки оформления первичных документов по учету финансовых вложений. При проверке оформления первичных документов следует учесть, что сама ценная бумага – строго формальный документ, ее форма и обязательные реквизиты должны соответствовать требованиям, установленным законодательством для определенных видов ценных бумаг. Отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме влекут ее ничтожность (ст. 144 ГК РФ). Поэтому аудитор должен провести как формальную проверку бланков ценных бумаг, так и арифметическую проверку первичных документов, используемых при оформлении операций. Проверка первичных документов по учету финансовых вложений особенно важна, поскольку они определяют особый порядок перехода права собственности по ценным бумагам

Для проверки используют регистры синтетического учета по счетам 58 «Финансовые вложения», 91 «Прочие доходы и расходы». При этом аудитор должен убедиться, что организация соблюдает требования методологии учета и отражает фактические затраты, формирующие сумму финансовых вложений в ценные бумаги, на счете 58.

Аудитор по рабочему плану счетов знакомится с перечнем счетов и субсчетов, используемых организацией для учета финансовых вложений, оценивает, насколько построение аналитического учета обеспечивает получение информации о финансовых вложениях по предприятиям – продавцам ценных бумаг, о вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.

Аналитический учет финансовых вложений в ценные бумаги организация, согласно пункту 6 ПБУ 19/02, должна построить таким образом, чтобы обеспечить информацию по эмитентам ценных бумаг. При этом должна быть отражена как минимум следующая информация:

— название ценной бумаги, номер, серия, и т.д.;

— номинальная стоимость ценной бумаги;

— расходы, связанные с приобретением ценных бумаг;

— общее количество, приобретенных ценных бумаг;

— дата покупки, дата продажи или иного выбытия, а также место хранения ценных бумаг.Организации могут хранить ценные бумаги в кассе или в депозитарии. При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете организации с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. В этом случае аудитору должен быть представлен депозитарный договор (договор о счете депо) между депозитарием и депонентом, регулирующий их отношения. В договоре должен быть однозначно определен его предмет — предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг или учету прав на ценные бумаги, а также указаны:порядок передачи депонентом депозитарной информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента;срок действия договора;размер и порядок оплаты услуг депозитария, предусмотренных договором;форма и периодичность отчетности депозитария перед депонентом;

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены в счет предоплаты продавцу денежные средства для покупки ценных бумаг;

Дебет 58 Кредит 76 — отражено получение ценных бумаг от продавца;

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

— внесения вкладов при создании и расширении организации;

— приобретения акций (долей) организаций на вторичном рынке;

— приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.

Финансовые вложения в форме вкладов (взносов) в уставный (складочный) капитал других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями. В соответствии с действующим законодательством инвестиции — это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях извлечения прибыли.

Первичными документами, подтверждающими осуществление финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал, являются:

— решение общего собрания и учредительный договор, в которых отражаются денежные средства и денежная оценка имущества, вносимого учредителями в счет вклада в уставный капитал другой организации;

— платежные документы о перечислении денежных средств в счет вклада;

— акты приема-передачи имущества и др.

По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу.

Вложение ценных бумаг в уставный капитал признается неденежным вкладом.

Неденежные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения учредителями (участниками) их денежной оценки.

Финансовые вложения, вносимые в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая представляет собой их денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 19/02).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector