Finkurier.ru

Журнал про Деньги
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Доход от операций с ценными бумагами

Как рассчитывается НДФЛ от операций с ценными бумагами

Рынок ценных бумаг – перспективная сфера вложения личных капиталов физических лиц. Граждане, приобретающие пакеты ценных бумаг (ЦБ) при получении доходов от операций с ними, обязаны уплачивать НДФЛ. Вопросы, касающиеся расчета, исчисления, уплаты и вычетов по налогу на доходы в этой сфере регулируются целым рядом законодательных актов. Прежде всего, это ст. 214.1 НК, регулирующая порядок исчисления доходов и расходов по операциям в сфере ценных бумаг, а также расчет налога на доходы. Кроме того, ст. 275 Кодекса, рассматривающая особенности исчисления НДФЛ по доходам, связанным с получением дивидендов, ФЗ №39 от 22-04-96 г. «О рынке ЦБ», ст. 219.1 НК, ст. 329, 328 НК и ряд других.

Что нужно знать владельцу ценных бумаг

Физические лица, владельцы ценных бумаг, должны знать, что доходы по операциям с ними облагаются НДФЛ. Гражданин может рассчитывать налог самостоятельно, а может поручить это брокеру (при заключении с ним договора на обслуживание), банку (при открытии депозита). Последние в этом случае выполняют роль налогового агента.

Налоговый агент обязан не только рассчитать сумму налога на доходы и удержать его, но и предоставить сведения о доходах и налоге в налоговую инспекцию. Если у налогоплательщика недостаточно на счете средств для уплаты НДФЛ, налоговый агент обязан известить об этом фискальный орган.

Бывают ситуации, когда граждане осуществляют операции с принадлежащим им пакетом ценных бумаг самостоятельно, без участия банка, брокера и без зачисления на соответствующие счета. Тогда закон обязывает его самостоятельно рассчитать налог на доходы и сдать декларацию в ИФНС (ф. 3-НДФЛ).

Обязанность самостоятельной уплаты налога возникает и в случае недостатка средств на счете, о котором шла речь выше. Согласно информации налогового агента ИФНС присылает гражданину уведомление с требованием уплатить задолженность.

Доходами от операций с ЦБ законодатель признает:

  • доходы от продажи;
  • выплаты купонов;
  • выплаты дивидендов.

Не облагаются налогом доходы по купонам гособлигаций, муниципальных облигаций, а также доходы по ЦБ, причитающиеся к выплате налоговым резидентам иных государств.

При расчете НДФЛ доход налогоплательщик вправе уменьшить на сумму расходов по приобретению ЦБ, если такие расходы подтверждены документами. Расходы при продаже ЦБ должны учитываться по методу ФИФО: по дате первого приобретенного пакета, затем следует очередь признать расходы по второму и следующим пакетам ЦБ.

На заметку! При продаже и погашении облигаций внешних российских займов облигационного характера, доходы и расходы по ним учитываются особо, в связи с тем, что эти ценные бумаги имеют валютный номинал. Общее правило требует пересчета валютного значения в рублевый эквивалент на дату доходов или расходов, однако ФЗ №200 от 19-07-18 г. установлено, что расчеты по расходам с начала следующего года будут производиться строго в валюте, как и полученные доходы. Расходы считаются на дату получения доходов. Таким образом, валютный курс не окажет влияние на налоговую базу и сумму НДФЛ.

Индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – один из разрешенных законодательством (ФЗ №39) выгодных для частных лиц инструментов работы с ценными бумагами, и учета операций с ними. Как правило, этот счет имеет более высокую доходность, по сравнению с обычными депозитными счетами. Кроме того, его владельцы могут воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом по НДФЛ, о котором далее пойдет речь.

Имеются и ограничения по ИИС. Сумма средств, которые гражданин может иметь на этом счете, не должна превышать 1 млн руб. в год, при этом подобный счет у физического лица одновременно может быть только один. Ограничены и сделки, отражаемые на ИИС. Так, запрещены сделки по форекс-операциям, операциям федерального займа для населения.

Инвестиционные вычеты

Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.

Участник организованного рынка ценных бумаг (ОЦРБ) реализовал (погасил) ценные бумаги и получил доход. Гражданин имеет право на вычет, если ЦБ как имущество находились в его собственности больше трех лет. Вычет рассчитывается исходя из суммы в 3 млн руб., умноженной на количество лет (полных) владения реализованным имуществом. Если пакетов было несколько и сроки владения ЦБ разнятся, то расчет производится по формуле из ст. 219.1 НК РФ. Вычет не предоставляется по ЦБ, отраженных на индивидуальном счете (ИИС).

Инвестор внес средства на ИИС. В данном случае действуют ограничения на вычет. Сумма, на которую он может быть предоставлен, не превышает 400 тыс. руб. Умножением ее на 13% получаем максимальный размер вычета – 52 тыс. руб. Кроме общего пакета подтверждающих документов, понадобятся дополнительно и копии платежных поручений, иных документов, в которых отражается внесение средств на ИИС. При обращении за получением этого вычета нецелесообразно разрывать договор ИИС раньше 3-летнего срока, иначе придется восстановить НДФЛ вместе с суммами пеней.

Инвестор получает вычет с доходной части ИИС. Такой вычет возможен лишь по истечении 3-х лет пользования ИИС, т.е. когда срок договора истекает. Разумеется, невозможно воспользоваться этим вычетом, если гражданин уже пользовался им по схеме, приведенной выше – на внесенные средства. Этот вычет по сумме не имеет ограничений. Если его расчет и подача документов по вычету поручены налоговому агенту, то последний должен получить от гражданина справку из налоговой инспекции о том, что другие виды вычетов не использованы. Также необходим документ, подтверждающий, что у гражданина нет других ИИС.

При превышении предельного размера вычета, возникшего как результат работы физического лица с несколькими налоговыми агентами, это лицо обязано самостоятельно доплатить НДФЛ.

Убытки от операций с ценными бумагами

НДФЛ облагается положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, однако он не всегда бывает таковым. При получении убытка в текущем году его можно перенести на следующий налоговый период полностью или частично. За счет этих сумм можно уменьшить налоговую базу по налогу на доходы уже в том периоде, на который осуществлялся перенос убытка. Перенос можно делать не только на следующий после убыточного календарный год, но и в течение 10 последующих лет (ст. 214.1 НК РФ п. 16).

Итоги

Операции граждан с ценными бумагами при получении дохода по ним облагаются налогом на доходы. Налог рассчитывается налоговым агентом гражданина либо им лично. Владелец пакета ценных бумаг имеет право на получение инвестиционных вычетов по ним: при продаже ЦБ, при использовании ИИС.

Законодатель предусматривает получение только одного вида вычетов, по выбору владельца ЦБ.
Полученный по операциям в сфере ценных бумаг убыток можно переносить на последующие годы, уменьшая таким образом налоговую базу и сумму налога к уплате. Перенос возможен в течение 10 лет после получения убытка.

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

Недавно ФНС РФ опубликовала информацию о том, что граждане стали чаще использовать инвестиционные налоговые вычеты.

С начала 2018 года количество налогоплательщиков, которые обратились за инвестиционным налоговым вычетом, увеличилось в два раза и составило 30 тыс. человек. За аналогичный период прошлого года за указанным вычетом обратилось 16 тыс. физлиц. При этом общая сумма предоставленных инвестиционных вычетов в текущем году увеличилась в 2,2 раза и составила 10,9 млрд руб., а в прошлом году — 5 млрд руб.

Полагаем, что после прочтения данной статьи, количество налогоплательщиков, обратившихся за вычетами, еще больше увеличится.

В рамках договоров брокерского и / или депозитарного обслуживания с физическими лицами Банк обязан осуществлять функции налогового агента:

— рассчитывать суммы НДФЛ,

— удерживать налог из выплат и перечислять его в бюджет,

— представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц.

Если налоговый агент представил в налоговый орган сведения о доходах физического лица, то такому физическому лицу не нужно заполнять налоговую декларацию о доходах, отраженных в сведениях. Если физическое лицо получает доход от операций с ценными бумагами самостоятельно (без участия брокера и/или депозитария) или доход зачисляется клиенту не на брокерский счет, то физическое лицо рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию.

Доходами от операций с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, а также выплаты дивидендов и купонов. Порядок определения доходов и расходов, а также порядок расчета НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами установлен статьей 214.1 Налогового кодекса РФ. Особенности расчета налога с доходов в виде дивидендов установлены статьей 275 Налогового кодекса РФ.

Читать еще:  Бинарные опционы форекс как заработать

Не подлежат обложению на территории РФ, в частности, следующие доходы:

1) Доходы от ценных бумаг, эмитентами которых являются иностранные организации (в т. ч. SPV), выплачиваемые налоговым резидентам иностранных государств;

2) Доходы в виде купона по государственным и муниципальным облигациям.

Налоговый агент при расчете налоговой базы при реализации ценных бумаг по заявлению клиента может уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, если располагает документами, подтверждающими суммы расходов. Налогообложению подлежит положительный финансовый результат от сделок. Налоговым кодексом РФ установлен порядок зачета убытков от сделок, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в будущем.

По общему правилу доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Однако Федеральным законом от 19.07.2018 № 200-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. Такие изменения направлены на то, чтобы исключить влияние изменения курса валюты на доходность операций с указанными облигациями в целях налогообложения. Согласно Закону № 200-ФЗ с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу на дату получения доходов от их реализации / погашения, т.е. доходы и расходы рассчитываются по одному и тому же курсу.

При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Налоговая база по каждой совокупности операций и по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно. Налоговый агент удерживает НДФЛ из рублевых средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских / депозитарных счетах. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога налоговый агент уведомляет налоговый орган о невозможности удержания налога. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Особенности налогообложения операций по индивидуальным инвестиционным счетам

По операциям, отражаемым на ИИС, есть некоторые ограничения. Например, не допускается приобретение на ИИС облигаций федерального займа, предназначенных для населения, — ОФЗ-н (53001RMFS). Также не допускаются операции, осуществляемые в рамках деятельности форекс-дилера.

Порядок расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на ИИС, аналогичен порядку расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на обычных брокерских счетах. Основная особенность в том, что расчет налоговой базы осуществляется обособленно от других брокерских счетов и применяются специальные налоговые вычеты, позволяющие сократить сумму начисляемого НДФЛ.

Инвестиционные налоговые вычеты

— ценные бумаги должны быть приобретены после 01.01.2014;

— финансовый результат определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ;

— предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей. Значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

  • при реализации (погашении) ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности Кцб = количеству полных лет нахождения в собственности проданных (погашенных) ценных бумаг;
  • при реализации (погашении) ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности значение коэффициента определяется по специальной формуле (см. статью 219.1 Налогового кодекса РФ);

— если налогоплательщику такой вычет предоставили несколько налоговых агентов, и общая сумма вычета превысила предельный размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

— налоговый вычет не применяется при реализации ценных бумаг, учитываемых на ИИС.

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. Особенности вычета:

— налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. (максимальная сумма к получению из бюджета = 400 000 * 13% = 52 000 руб.);

— налоговый вычет предоставляется при представлении налоговой декларации в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС;

— в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трех лет, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением данного налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней. Налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, уплатить в бюджет сумму налога и сумму пени;

— вычет выгоден тем инвесторам, которые придерживаются осторожных инвестиций в надежные, но низкодоходные инструменты.

3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. На что обратить внимание:

— налоговый вычет предоставляется по окончании договора ИИС при условии, что договор действовал не менее трех;

— налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление такого налогового вычета, если он ранее воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (до 400 000 руб.);

— налоговый вычет предоставляется налоговым органом при представлении налоговой декларации либо при исчислении налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

  • налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, в сумме денежных средств, внесенных на ИИС;
  • в течение срока действия договора ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС;

— предельный размер такого вычета не ограничен.

Вычеты по операциям на ИИС предоставляются по выбору налогоплательщика.

Доход от операций с ценными бумагами

Основные принципы налогообложения операций с ценными бумагами

Доходы от операций с ценными бумагами физических лиц — резидентов Российской Федерации облагаются налогом по ставке 13%. К доходам, облагаемым по этой ставке, относятся: доходы в виде дивидендов по акциям, доходы в виде курсовых разниц от продажи акций и полученные купоны по облигациям (за исключением государственных облигаций).

Доходы нерезидентов РФ от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы по ставкам 15% для доходов в виде дивидендов и 30% для доходов в виде курсовых разниц от купли-продажи акций.

Налог на доходы в виде дивидендов удерживается в момент выплаты дивидендов у источника выплаты, а эмитент, осуществляющий выплату, выступает налоговым агентом, то есть самостоятельно рассчитывает и перечисляет в бюджет сумму налога, подлежащую уплате. Таким образом, инвестор получает чистую сумму дивидендов, налог с которой уже уплачен в бюджет.

В случае получения дохода от купли-продажи ценных бумаг налогом облагается финансовый результат инвестиций, то есть положительная разница между покупкой и продажей ценной бумаги, проще говоря – вы платите налог только в том случае, если ваши инвестиции прибыльны.

Налоговым периодом считается календарный год, то есть расчет и уплата налогов происходит в начале каждого года – за предыдущий.

Рассмотрим простой пример.

В январе текущего года вы открыли брокерский счет, внесли на него 1 500 000₽ и купили 10 000 акций Газпрома по 123₽ за акцию. Комиссия брокера составила 0,05% от суммы сделки – 615₽.

Для простоты расчетов предположим, что вы – долгосрочный инвестор, и в течение всего года никаких операций с купленным Газпромом не совершали – ждали, что он вырастет. И к концу года он действительно вырос – в декабре вы продали купленные акции по 133₽. Комиссия брокера (0,05%) составила 665₽.

Количество совершенных в течение налогового периода сделок совершенно не влияет на принцип расчета налога и две операции в год выбраны исключительно для простоты расчета.

Обратите внимание: необходимость уплаты налога возникает только тогда, когда вы продаете купленные бумаги и получаете фактический доход. Если бы в приведенном примере на конец года вы не продали Газпром – необходимости уплаты налога у вас бы не возникло.

По итогам налогового периода определяется налогооблагаемая база по следующей формуле:
Налогооблагаемая база = Сумма доходов от операций с ценными бумагами – Сумма фактически произведенных расходов на операции с ценными бумагами.
Или:
Налогооблагаемая база = Сумма, полученная от продажи ценных бумаг – Сумма, затраченная на покупку ценных бумаг – Фактически понесенные затраты (комиссии и т.д.).

Возвращаемся к нашему примеру.

Налогооблагаемая база = 10 000 акций * 133₽ (сумма продажи) – 10 000 акций * 123₽ (сумма покупки) – 615₽ (комиссия брокера за покупку) – 665₽ (комиссия брокера за продажу) = 98 720₽.

Читать еще:  Структура фондовой биржи

Ставка налога – 13%, сумма налога к уплате – 98 720₽ * 13% = 12 833,60₽.

Все эти расчеты производятся по окончании налогового периода – календарного года.

Предельный срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы – 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. То есть, если инвестор самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог, он должен подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля следующего года.

Однако в российской практике при совершении операций с ценными бумагами на организованном биржевом рынке через брокера, последний выступает налоговым агентом по операциям частных лиц и самостоятельно рассчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет налог на доходы в период с января по март.

Вам остается только проверить расчеты, согласиться с ними и обеспечить наличие на брокерском счете достаточной суммы свободных средств для уплаты налога.

Перенос убытков по операциям с ценными бумагами

Налогооблагаемая база определяется отдельно для:

  • Ценных бумаг (акций и облигаций),
  • Финансовых инструментов срочных сделок (фьючерсов и опционов).

Расчеты налога по этим двум группам инструментов происходят отдельно друг от друга, но, в случае необходимости, можно произвести взаимозачет по результатам торговли инструментами каждой группы. То есть, в случае получения прибыли по акциям и убытка по фьючерсам, – уменьшить налогооблагаемую базу прибыльной группы на сумму убытка по убыточной.

Вернемся к нашему примеру.

В январе текущего года вы купили 10 000 акций Газпрома по 123₽ за акцию. Комиссия брокера составила 0,05% от суммы сделки – 615₽. В декабре вы продали купленные акции по 133₽. Комиссия брокера (0,05%) составила 665₽.

Налогооблагаемая база – 98 720₽.

В течение того же года вы параллельно торговали фьючерсом на индекс РТС, и финансовый результат ваших операций составил -88 250₽.

В этом случае вы можете уменьшить налогооблагаемую базу от операций с акциями на сумму убытка, полученную от операций с фьючерсами, и заплатить налог с суммы 98 720₽ – 88 250₽ = 10 470₽. То есть, 13% от 10 470₽ – 1 361,10₽.

В приведенном примере сумма убытка, полученная от операций с фьючерсами была меньше, чем сумма прибыли по акциям, поэтому налогооблагаемая база осталась положительной величиной.

А что происходит, если убыток по одной группе превышает прибыль по другой?

Налогооблагаемая база не может быть отрицательной величиной, поэтому ее снижение возможно только до нуля.

И в случае, если вы получили прибыль по акциям в размере 90 000₽, а убыток по фьючерсам составил 200 000₽, то после уменьшения налогооблагаемой базы по акциям до нуля (на 90 000₽), у вас осталось еще 110 000₽ неиспользованного убытка.

Этот убыток может быть перенесен на следующие налоговые периоды, и использован в них для целей уменьшения налогооблагаемой базы по тому же принципу.

Давайте рассмотрим еще один пример.

2016 год. Ваш доход по операциям с акциями составил 100 000₽, а убыток по операциям с фьючерсами – 200 000₽.

Налогооблагаемая база по акциям уменьшается до нуля, налог не уплачивается, 100 000₽ убытка по фьючерсам можно перенести на следующий налоговый период.

2017 год. Доход по операциям с акциями 100 000₽, убыток по операциям с фьючерсами – 5 000₽. Общая налогооблагаемая база по итогам года – 95 000₽ – может быть уменьшена на сумму убытка прошлых периодов (100 000₽) до нуля. Налог не уплачивается, а 5 000₽ убытка можно перенести на следующий налоговый период.

2018 год. Доход по операциям с акциями 100 000₽ – уменьшается на 5 000₽ убытка предыдущих периодов. Налог исчисляется с суммы 95 000₽ и составляет 12 350₽.

Перенос убытков на следующие налоговые периоды возможен в течение 10 лет с момента их получения.

Льготы для частных инвесторов

Последние годы принесли в налоговое законодательство Российской Федерации значительные изменения, которые касаются операций физических лиц с ценными бумагами.

Льгота для долгосрочного владения ценными бумагами действует с 1 января 2014 года и представляет собой инвестиционный налоговый вычет в размере финансового результата от продажи ценных бумаг через 3 и более года владения.

  • Вычет действует в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке и инвестиционных паев открытых ПИФ, приобретенных после 1 января 2014 года.
  • Предельный размер налогового вычета составляет 3 млн. рублей * Количество полных лет владения ценной бумагой.
  • Вычет предоставляется на финансовый результат, то есть на сумму прибыли от купли-продажи ценных бумаг.
  • Вычет можно получить 1 раз в году как через налогового агента, так и самостоятельно, по предоставлению налоговой декларации.

В январе 2014 года вы покупаете 100 000 акций Газпрома по 123₽.
В январе 2017 года – продаете 100 000 акций Газпрома по 205₽.
Финансовый результат – (205₽ – 123₽) * 100 000 = 8 200 000₽.

Вы владели акциями 3 года, поэтому предельный размер вычета составляет 3 года * 3 000 000₽ = 9 000 000₽.

Таким образом, вся полученная от этой сделки прибыль освобождается от налогообложения.

Обратите внимание! Льготы для долгосрочного владения ценными бумагами предоставляются только в случае, если ценная бумага находилась в портфеле инвестора 3 года и более, и за это время по ней не производились промежуточные сделки купли-продажи.

Льготы на индивидуальных инвестиционных счетах действуют с 1 января 2015 года. Этим льготам посвящен отдельный курс – «Индивидуальные инвестиционные счета».

Частные инвесторы могут также пользоваться льготами по корпоративным облигациям, выпущенным с 1 января 2017 года. Подробнее об этих льготах вы также можете узнать в отдельном курсе, посвященном облигациям.

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Налогообложение доходов от ценных бумаг для физических лиц

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически. Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей. При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.

Читать еще:  Продажа ценных бумаг физическим лицом

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей. Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года. Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года. Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки. Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей. Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей. С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Налог с дохода по ценным бумагам

Если Вы инвестируете в ценные бумаги и получаете доход от этих операций, он подлежит налогообложению по ставке 13 % (налог на доходы физических лиц — НДФЛ). В расчет налогооблагаемой базы включается не только разница цен купли/продажи бумаг, но также и проценты по облигациям и дивиденды по акциям. Порядок уплаты налогов по операциям реализации ценных бумаг регламентирован статьей 329 НК РФ, а также статьей 328 НК РФ.

Для дивидендов есть исключение (см. ниже). НДФЛ распространяется только на резидентов РФ.

К доходам, облагаемым по ставке 13% , относятся:

  • доходы в виде дивидендов по акциям,
  • доходы в виде курсовых разниц от продажи акций и
  • полученные купоны по облигациям.

Не облагаются налогом купоны по государственным облигациям!

К доходам, облагаемым по ставке 9% , относятся:

Налоги на доход от операций с ценными бумагами исчисляется по итогам календарного года (т.е. в расчет налогооблагаемой базы попадают все операции с 1 января по 31 декабря отчетного года).

Если ценная бумага не была продана (остается в Вашей собственности на конец отчетного года), то в качестве цены продажи учитывается рыночная цена бумаги на 31 декабря.

Для ценной бумаги, которая не обращается на организованном рынке, в качестве рыночной цены реализации или иного выбытия может быть принята фактическая цена, если она удовлетворяет хотя бы одному из требований, установленных пунктом 6 статьи 280 НК РФ.

Здесь важно знать, что налог взимается не с финансового результата по операциям с каждой отдельной бумагой, а с суммарного дохода по всем бумагам в Вашем портфеле. Соответственно убытки по одному инструменту (ценной бумаге) могут уменьшить суммарный налогооблагаемый доход и сумму исчисленного налога.

Если финансовый результат по портфелю за год был отрицательным, то этот убыток можно перенести на следующий отчетный период (год), таким образом уменьшив будущую налогооблагаемую базу (так можно переносить неоднократно).

Еще один важный момент: поскольку физические лица допускаются к торгам на бирже только через профессионального лицензированного посредника (брокера), то он и будет выступать в роли налогового агента. Брокер удержит налог с дохода и перечислит его в налоговый орган.

При этом по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (бирже) налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу и подают налоговую декларацию в ФНС.

Для желающих инвестировать в ценные бумаги важно также знать, что открытие и ведение операций на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) позволит получить налоговый вычет (не платить налог) при соблюдении определенных условий (например, не закрывать ИИС в течение 3 лет). Такой способ позволит добавить к доходности Ваших операций с ценными бумагами еще 13% годовых!

Подробнее читайте в статье об ИИС тут.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector